VAT ゼロ税率: 適用されるケースのリスト。 会計情報 1 秒 8.3 VAT 税率
1 C Accounting 8.3 プログラムで商品の輸出を生成する方法
商品が輸出用に販売される場合、販売者は VAT 税率がゼロであることを確認する必要があります。 この場合、付加価値税は支払われません（会計用語では「税率0％で課税」）。
確かに、この操作の合法性を確認する文書のパッケージを収集する必要があります。 これらの文書は 1C に登録されていないことに注意してください。 これらは VAT 申告書と一緒に税務署に提出されます。
必要な書類をすべて準備するには一定の期間（180 日）があります。
この期間内に書類が収集されない場合は、VAT を支払う必要があります。
VAT 税率がゼロであることを確認するための 1C Accounting 8.3 の一連のアクションを考えてみましょう。
- 会計ポリシーを設定する
- 輸出向け商品を正しく登録する
- 輸出商品の販売を正しく登録する
- 「付加価値税ゼロ税率の確認」という書類を作成します。
- 購入本を作成する
会計ポリシーの設定
1C 8.3 での会計ポリシーの設定は簡単です。VAT セクションで適切なチェックボックスをオンにするだけです (図 1)。 覚えておくべき主な点は、会計方針を変更した後は、すべての文書を再翻訳する必要があるということです。
商品の受け取りと販売の登録
商品およびサービスの受領書でチェックボックスをオンにすると、「VAT 会計方法」列が表示されます。 この例では、「0% 確認までブロック」オプションを選択します (図 2)。 この方法の選択は、輸出再販を目的とした商品の受領を登録する際の主な特徴です。
取引先の請求書を登録し、請求書の転記を確認することを忘れないでください（図3）。
サプライヤーから製品を購入する場合、私たちは製品自体の代金を支払うだけでなく、税金 (VAT) も支払います。これは将来控除を請求する権利があります (つまり、支払う売上に対する VAT の額を減額する)。予算に合わせて）。 当社の場合、「以下」とは「ゼロレートが確認され次第」を意味します。
VAT は依然としてすべてのレジスターでブロックされています (図 4)。
ゼロレートで商品の販売を 1C に登録します (図 5)。
契約で通貨を選択する必要があります。 この例では、計算は米ドルで実行され (図 6)、請求書の価格も外貨で示されます。
1C 8.3 におけるゼロ VAT 税率の確認
次に、VAT 会計アシスタントに電話します (図 7)。 ここでは、「付加価値税ゼロ率の確認」と「購入簿（0%）の作成」の 2 つのセクションに注目します。
まず、文書の表形式の部分「ゼロレートの確認…」に記入してみます（図8）。 0% 率の販売書類が正しく入力されている場合、それらは自動的に書類に含まれます。
ユーザーは適切な属性 (「確認済み」/「未確認」) のみを選択できます。 イベント「0%レート確認」を設定し、伝票を転記して取引を確認します。
この場合、会計エントリはありませんが、VAT 会計記録簿には動きがあります。 「売上に対する VAT 0%」レジスタには 1 つのエントリがあります (図 9)。
「VAT 提示」登録簿には 2 つのエントリがあります (図 10)。
VAT 税率ゼロでの VAT 購入帳簿エントリの生成
プログラムは、レジスターの動きによって VAT 会計の状態を分析します。 ここで購入帳簿を作成すると、必要なエントリが自動的にその帳簿に表示されます (図 11)。
「購入帳簿エントリの作成 (0%)」という文書によって 1C で生成されたトランザクションは、輸出目的の商品を購入したときに支払った VAT が正常に差し引かれたことを示しています。
VAT 税率が確認されていない場合、1C で何をすべきか
結論として、1C 8.3 での未確認の賭けに関するアクションについて簡単に説明します。 この場合、VAT は他の費用と相殺する必要があります。 償却は同じ文書「ゼロレートの確認」によって実行されます（図13）。
ただし、最初のオプションとは異なり、この場合はトランザクションが生成され (図 14)、請求書が登録されます。これは、「追加シート」タブの売上帳に反映されます。
未確認の税率での VAT 額は、18% の税率で自動的に計算されます (商品の受け取り時に表示されます)。 この金額は、購入時に支払った VAT の金額によって減額されます (この例では、18,000 ルーブルです)。
資料に基づく：programmist1s.ru
VAT (付加価値税) は間接税であり、生産プロセスのさまざまな段階で徴収される、商品、サービス、または作業の費用の一部を差し引くことで国家予算を補充する方法です。 しかし、支払わなくてもよい場合もあります。 どのような場合に VAT 0 になりますか? これについては後で詳しく説明します。
VAT 税率の種類
この税の基本税率は 18% です。 これは一種の標準です。 ただし、VAT 税率が 10% またはゼロに引き下げられる場合には、このルールにはさまざまな例外があります。 この記事で説明するのは付加価値税 0% です。
立法の微妙な違い
このような場合、VAT 税率 0% はロシア連邦税法第 21 章によって規制されます。通常、輸出取引によって、また納税者が特定の書類を提出したときに決定されます。 彼にはその使用を正当化する義務がある。
なお、付加価値税0パーセント(%)は予算からの還付対象となる税率です。 VATのない関税は同じものではないことを覚えておく必要があります。
ゼロ金利
以下に、どのような場合に VAT 税率 0% が適用されるかを示します。
- 国際物品輸送サービス（目的地または出発地の所在地がロシア連邦外で、海上、長距離河川船、航空機、鉄道および道路輸送によって物品が輸送される場合） );
- パイプライン輸送、石油、石油製品に関わる企業が行う業務（サービス）。
- パイプライン輸送を使用した、ロシア連邦外に輸出またはロシア連邦に輸入される天然ガスの輸送サービス。これには、ロシア領土内に輸入されたガスの輸送およびそのさらなる処理のサービスも含まれます。
- 国の送電網を管理する組織が提供するサービス。国の送電網を通じて外国に電力を送電します。
- 海や川の港でロシアの組織によって行われる作業（サービス）、ロシアの国境を越える商品の積み替えと保管、および商品に添付された文書には、商品の発送地点および（または）国外にある商品の受け入れが示されています。ロシア連邦 ;
- 税関領域内で処理するための税関手続きの下に置かれた商品の処理に関連する作業（サービス）。
- 目的地または出発地がロシア国内であることを条件に、輸出品を鉄道で輸送または輸送するために、ロシアの組織または個人の起業家によって提供される鉄道車両またはコンテナの提供サービス。
- 内陸水運組織によって行われる作業（サービス）、およびロシア領土内での出発地から海上または混合船への荷降ろしまたは積み替え地点までの商品の輸送中に税関輸出手続きに基づいて輸入される商品(海-川) またはその他のタイプの輸送。
- 商品の輸送に直接関連し、外国商品をロシア到着地の税関からロシアの出国地の税関に移動する際に通関手続きの対象となる業務（サービス）。
- 出発地と到着地がロシア連邦の領域外にあることを条件とした、乗客と手荷物の輸送サービス。 輸送中の登録は、単一の国際輸送書類に基づいて行われます。
- 宇宙専門活動の分野における商品（作品、サービス）。
- 税関手続きを通じて輸出された商品、および自由関税地域がある手続きに基づいて置かれた商品は、税務署に証拠書類を提出する必要があります。 この資産グループを販売する場合、付加価値税 0 パーセントが適用されます。
- 採掘に従事する納税者に貴重な金属を提供するとともに、貴金属を含むスクラップや廃棄物からそのような金属を製造し、ロシア国家貴石・金属基金、銀行、ロシア連邦中央銀行に提供する。
- 外国の在外公館を対象とした物品（仕事、役務）、外交官の個人使用、およびこれらの省庁の行政および技術代表者の個人的な使用を目的とした物品（仕事、サービス）には、これらの国の場合に限り、同居する家族も含まれます。これらの外国代表者が同様の命令を規定するか、またはそのような命令がロシアの国際条約に規定されている場合。
- ロシアから輸出された物資。 この記事では、供給物は、航空機や船舶の通常の機能と移動に必要な燃料および燃料および潤滑油（燃料および潤滑油）であると考えられます。
- ロシアの運送業者が鉄道輸送を利用して行う業務（サービス）、すなわち、ロシア国外に輸出される物品、加工品の輸送または輸送、および当該輸送に付随する作業（サービス）。
- 必要な書類を税務当局に提出することを条件として、ロシア国際船舶リストに登録される船舶の建造。
ゼロパーセントの税率を享受するには、この権利を確認する必要があります。
VAT 0% を適用する権利を確認する書類
商品の販売中に、0 パーセント (%) の VAT 税率を適用する権利を確認するには、次の書類一式を税務署に提出する必要があります。
- 共通経済水域または関税同盟の外で物品を供給する可能性に関して納税者と外国の国民との間で作成される協定（協定のコピー）。 契約書に国家機密に関連するデータが含まれている場合は、コピーの代わりに、税務管理を可能にするために必要な情報を含む契約書からの抜粋が提出されます。
- 銀行取引明細書（銀行取引明細書のコピー）。外国人への商品（供給品）の販売からロシアの銀行にある納税者の口座に実際に受け取った収益を確認します。
- 輸出手続きで商品をリリースしたロシア税関局、および商品がロシアから輸出された出発地のロシア税関局の必要なマークが記載された税関申告書（または税関申告書のコピー）。その管轄下にあるその他の地域。
- 商品がロシア連邦またはその管轄下にある別の領域外に輸出されたことを確認する、国境税関からの必要なマークが付いた船積みおよび（または）その他の書類のコピー。
どのような場合に VAT 0 になりますか? これはよくある質問です。 
特殊なケース
商品が自由関税地域で通関手続きを受ける場合は、次の書類を提出する必要があります。
- 入居者と締結した契約書（契約書の写し）。
- 経済特別区の居住者としての個人の登録を示す証明書（証明書のコピー）が提供される。
- 銀行取引明細書（銀行取引明細書のコピー）および収益の受け取りを確認する現金受け取り命令のコピー。
- 税関からの必要なマークが付いた税関申告書（税関申告書のコピー）。
委託代理店を通じた商品の販売
この場合、VAT 率 0 パーセントが設定され、手数料契約、代理店契約、または代理店契約で指定されている代理店または代理店を通じて商品が販売されることを意味します。 委託契約に基づいて、署名者は一定の報酬を支払うことで、他人の費用を負担して、自分の代わりに取引を完了する権利も有します（ロシア連邦民法第990条第1項）。 
連邦税務局用の書類のパッケージ
以下の書類が税務署に提供または提出されます。
- 納税者と弁護士または代理人との手数料契約書、手数料契約書または代理店契約書のコピーが提供されます。
- 納税者の指示により輸出用の物品を供給する者と、我が国外への物品の供給に関する外国の者との協定（協定のコピー）。
- 銀行取引明細書（銀行取引明細書のコピー）。外国人に商品を販売した後、納税者またはロシアの銀行の権限のある人（手数料代理人、代理人）の銀行口座に実際に資金が入金されたことを確認します。 。
どのような場合に VAT 0 になりますか? これは多くの人にとって興味深いことです。 しかし、誰もがこれを達成する方法を知っているわけではありません。
書類の提出期限を過ぎた場合
この場合どうすればいいのか、またこの状況から抜け出す方法はあるのでしょうか？ 書類のコピーは、自由税関移動制度において、税関輸出手続きに商品を投入した日から 180 暦日以内に納税者によって譲渡されます。 
180 暦日の期間が経過した後、納税者が必要な書類または書類のコピーを提出しなかった場合、商品（作品、サービス）の販売取引は未確認とみなされ、次の税率で課税されます。 18％とか10％とか。 どのような場合に VAT 0 が適用されるかを検討しました。
すでに失われているものを予算に戻すことは可能でしょうか？
将来、納税者が税率が 0% であるという事実を正当化する裏付け書類を税務当局に提出した場合、以前より高い税率で支払われた金額が納税者に返還されます。
ついに
上記の情報に基づいて、どのような場合に 0 パーセント (%) の VAT 税率が適用されるのか、またどのような条件を満たす必要があるのかがわかります。 重要なことは、ロシア領土におけるあらゆる行動は法律の枠内で行われなければならないことを覚えておくことです。 ゼロ金利の見通しが現実のものとなり得るのは、経済主体の活動がその適用基準に適合する場合のみである。
オルガ・ツィビゾワ ロシア財務省税務関税政策局次長
VAT 0% に適用されるもの
0% の VAT の対象となる取引の完全なリストは、ロシア連邦税法第 164 条の第 1 項に記載されています。 これらには、特に次のものが含まれます。
- 税関輸出手続き（税法第 164 条第 1 項第 1 項）に基づいて輸出された商品の販売。
- 再輸出の通関手続きに基づいて輸出された商品の販売。 これらの商品が以前に関税地域、自由関税地域、または無料倉庫で通関手続きを受けていた場合には、ゼロ税率が適用されます。 加工製品または加工中に発生した廃棄物を輸出する場合にもゼロ税率が適用されます（税法第 164 条第 1 項第 1 項）。
- 2014 年 5 月 29 日付けの EAEU に関する条約で規定されている場合に、EAEU 加盟国の領域に輸出される商品の販売。 たとえば、ある加盟国の領域から別の加盟国の領域へ商品を輸出する場合、その商品が輸出された加盟国の納税者がその領土から商品を輸出する場合（税法第 164 条第 1 項 1.1 項）。
- ロシアからの商品の輸出およびロシアへの商品の輸入に関連するサービスの提供（税法第 164 条第 1 項 2.1 項）。
- ロシア領土内での商品の空輸による中継輸送サービスの提供（税法第 164 条第 1 項第 2.10 条）。
- 出発地または目的地がロシア国外にある場合に限り、乗客および荷物の輸送のためのサービスの提供（税法第 164 条第 1 項第 4 条）。
VAT ゼロ税率の適用は、常に税務署との緊密な連携を意味します。 税率 0% を確認するには、取引のたびに大量の書類のリストを収集し、連邦税務局に送信する必要があります。 当社のスペシャリストは、付加価値税ゼロ税率を適用する企業と協力した豊富な経験があり、お客様があらゆる税務上の煩わしさから解放されるようお手伝いいたします。 チェックアウト 会計 TopAccountant 社から。
重要： 2018 年 1 月 1 日から、輸出品の販売に対するゼロ税率は廃止される可能性があります。 つまり、18 パーセントまたは 10 パーセントの VAT 税率が適用されます。 「通常の」税率は、輸出品の輸送に関連する個々の業務やサービスにも適用できます。 これらの操作は、税法第 164 条第 1 項のサブパラグラフ 2.1 ～ 2.5、2.7 および 2.8 にリストされています。
注記：この手順は、EAEU 外に輸出する場合にのみ適用されます。 つまり、通関を受ける商品、およびそのような商品の輸出に関連するサービスに関連しています。 組織が EAEU 諸国に商品を輸出する場合、その組織にはゼロ VAT 税率を拒否する権利はありません (税法第 164 条第 7 項)。
ゼロ税率を拒否するには、税務署に申請書を提出する必要があります。 組織が 10 または 18 パーセントの VAT を課すことを決定したすべての輸出取引に関して、少なくとも 12 か月間は拒否が可能です。 たとえば特定の購入者に関連して、ゼロ レートと「通常」レートを選択的に適用することは禁止されています。 ゼロ税率を免除する申請の提出期限は、輸出者が「通常の」税率の適用を開始する四半期の初日までです（税法第 164 条第 7 項）。
輸出向け商品の販売
状況： 組織がロシアで販売する際に VAT の対象とならない商品を輸出する場合、0 パーセントの税率を適用することは可能ですか?
いいえ、あなたがすることはできません。
どれでも VAT 税率 (0 パーセントを含む) は、課税対象商品を販売する際の税額の計算に使用されます。 組織が非課税の商品を販売する場合、VAT は課されません。 したがって、そのような場合には、いかなる税率でも VAT を計算する根拠はありません。
ロシア連邦税法第 149 条に規定されている課税の免除は、商品が輸出またはロシア国内で販売された場所に関係なく適用されます。 したがって、課税が免除される商品を輸出する場合は、0 パーセントの VAT 税率を使用しないでください。
同様の説明は、2011年7月15日付けロシア財務省の書簡第03-07-08/220号、2011年2月2日付け第03-07-08/32号、2008年5月27日付け第03-07-08/32号にも含まれている。 03-07-08/127、2008 年 4 月 10 日付、No.03-07-07/42。 このアプローチの合法性は、仲裁実務によって確認されています（たとえば、2012 年 5 月 17 日付けの北西部地区の FAS の決定 No. A56-35175/2011、および 2012 年 5 月 3 日付けの北コーカサス地区の FAS の決定を参照してください。 .A53-8871/2011)。 また、2008 年 6 月 24 日の決議 No. A14-5018-2007227/34 において、中央地区の FAS は、同様の状況を考慮して、第 149 条に基づく課税が免除される取引を行う場合には付加価値税ゼロ税率を適用することを示しました。ロシア連邦税法の適用は、組織が給付金の使用を正式に拒否した場合にのみ可能です。
例外は、関税同盟参加国への商品販売業務です。 このような取引を行う場合、商品にも 0% の付加価値税が適用され、ロシアでの販売は非課税となります。 これは、ユーラシア経済連合に関する条約の付録 18 のパラグラフ 3 の規定および 2010 年 10 月 5 日付ロシア財務省の書簡 No. 03-07-08/277 に基づくものです。 ゼロ税率の適用を規定する政府間協定が締結されている CIS 諸国に商品を輸出する場合も、同様に VAT を課す必要があります。
状況： 買い手が外国人である商品を輸出する場合、付加価値税 0 パーセントを適用することは可能ですか? 製品は個人使用を目的としており、国際郵便サービスを使用してロシアから発送されます。
いいえ、あなたがすることはできません。
0% の VAT の対象となる取引は、ロシア連邦税法第 164 条の第 1 項に記載されています。 これらには、特に、税関輸出手続き（ロシア連邦税法第 164 条第 1 項第 1 項）に従ってロシアから輸出される商品の販売業務が含まれます。 同時に、ゼロ税率の使用は正当化されなければなりません。
関税同盟参加国への輸出
関税同盟参加国に商品を輸出する際にゼロ VAT 税率の適用を正当化するために、特にロシアの組織は、ユーラシア経済連合に関する条約の付録 18 のパラグラフ 4 に指定されている書類一式を収集しなければなりません。 。
税務署に提出しなければならない必須書類の 1 つは、輸入国の税務署のマークが付いた商品の輸入に関する買い手の申請書です。 個人はそのような申請を提出しません。 したがって、輸出組織はそのような文書を持たず、付加価値税ゼロ税率を適用する権利を正当化できないことになります。
他国への輸出
他国に商品を輸出する際にゼロ VAT 税率の適用を正当化するには、輸出者はロシア連邦税法第 165 条に指定されている書類のパッケージを収集する必要があります。 税務署に提出しなければならない必須書類の 1 つは、輸出商品の供給に関する契約書です。 個人的な目的で商品を買い手に譲渡する場合、供給契約は作成されません。 したがって、輸出機関はそのような文書を持たないことになり、この場合、ゼロ税率の適用を正当化できないことになる。
VAT 税率をゼロにする権利が確認されていないため、ロシア連邦税法第 164 条第 1 項第 1 号の規範は、個人使用のための商品を外国人に販売する場合には適用できません。
この点に関して、以下の商品を輸出のために販売する場合：
- 商品が輸出される場合、18 または 10 パーセントの VAT を課す必要があり、ロシアでの販売には VAT が適用されます (ロシア連邦税法第 164 条の第 2 項および第 3 項)。
- 商品が輸出される場合、VAT は課されません。ロシアでの販売は課税されません。
同様の説明は、2013年6月14日付ロシア財務省の書簡第03-07-14/22219号、2012年1月25日付第03-07-13/01-03号にも含まれている。
状況: 外国にある委託倉庫から商品を販売する場合、付加価値税 0 パーセントを適用することは可能ですか?
うん、たぶん。
販売場所がロシアの領土と認められる場合、商品の販売には VAT (税率 0% を含む) が課せられます (ロシア連邦税法第 146 条第 1 項第 1 項)。 この場合、販売とは、売り手から買い手に商品の所有権が移転することを意味します（ロシア連邦税法第39条第1項）。
VAT の観点から、以下の条件の少なくとも 1 つが満たされる場合、商品はロシアで販売されたとみなされます。
- 商品はロシアにあり、販売中に移動されません。
- 商品は出荷（輸送）開始時点でロシアにあります。
この手続きはロシア連邦税法第 147 条によって定められています。
委託倉庫に商品を移送する場合、その所有権は売主（荷主）から仲介業者（荷受人）に移りません。 しかし、この瞬間から、外国の購入者への販売を目的とした商品の移動（輸送）が始まります。 買い手が委託倉庫から商品を購入すると、売り手は商品の所有権を移転します。 倉庫自体が海外にあるという事実にもかかわらず、検討中の状況では、ロシアの領土が商品の販売場所として認識されます。 このような操作には VAT が課税されるため、0 パーセントの税率が適用されます。 商品の出荷（輸送）が開始された時点では、買主との間で売買契約は締結されていません。
同様の説明は、2011年6月15日付けのロシア財務省の書簡第03-07-08/189号および2008年4月25日付け第03-07-08/99号にも含まれている。 仲裁実務により、このアプローチの正当性が確認されています（たとえば、2007 年 6 月 28 日付西シベリア地区 FAS の決定 No. Ф04-3078/2007(34280-А46-37)、2006 年 6 月 5 日付 No. Ф04-3343/2006 (23299-A03-14)、ヴォルガ・ヴィャトカ地区、2006 年 10 月 31 日付け No. A43-7918/2006-35-214、北西部地区、2008 年 6 月 3 日付け No. A56-36054/2007、日付2008 年 5 月 26 日、No. A56-12544/2007、2008 年 4 月 14 日付け、No. A56-17114/2007、2008 年 1 月 21 日付け、No. A56-1346/2007、2007 年 7 月 4 日付け、No. A56- 48355/2006)。
委託倉庫に輸出される場合は、原則として一時輸出の通関手続きが行われます（関税同盟関税法第285条）。 実際のところ、委託倉庫の所有者は、顧客に商品がさらに販売されるリスクがあるため、販売取引を行うことに同意していません。 ただし、0%の VAT 税率は、輸出関税手続きに基づいて輸出された商品、または自由関税地域制度の下に置かれた商品にのみ適用されます (ロシア連邦税法第 164 条第 1 項第 1 項)。
そのため、委託倉庫から商品を取り出した後、一時輸出手続きから通関輸出手続きに変更してください。 この可能性は関税同盟の関税法第 289 条に規定されています。 税関手続きの変更後、組織は次のことが可能になります。 利用する税率ゼロ。 さらに、ロシアから輸出する際に税関申告書で申告された商品の課税価格が販売価格と異なる場合、外国購入者との契約で指定された価格に0パーセントの付加価値税が適用されます。 これは、2015年4月6日付けのロシア財務省の書簡第03-07-08/19156号および2010年9月1日付け第03-07-08/253号に記載されている。
以前にロシアから輸出された商品の販売にゼロ VAT 税率を適用することの合法性は、ロシア連邦憲法裁判所およびロシア連邦最高裁判所の司法法の審査の第 3 項によって確認されています。 ロシア連邦税務局は、2015 年 12 月 24 日付けの書簡 No. SA-4-7/22683 により、このレビューを業務に使用するために税務調査官に送付しました。
以前は税務署の代表者が異なる立場をとっていたことに注意してください。 2011 年 8 月 12 日付けの手紙 No. AS-4-3/13134 および 2006 年 8 月 9 日付けの No. ШТ-6-03/786 には、買主への所有権の移転時に商品が別の州にある場合について記載されていました。 、販売者にはゼロ VAT 税率を適用する権利はありません。 しかし、ロシア連邦税務局からの新たな書簡の発表により、これまでの説明は妥当性を失った。 したがって、委託倉庫からの販売後に商品が輸出通関手続きに置かれた場合でも、そのような操作には 0 パーセントの VAT が課せられます。
状況： サプライヤーへの返品に関連して再輸出モードで商品を輸出する場合、0 パーセントの VAT 税率を適用することは可能ですか。 以前は、商品は自由流通に向けて輸入されていました
いいえ、あなたがすることはできません。
再輸出制度に基づいてロシア領土から輸出された商品の販売は、ロシア連邦税法第 164 条の第 1 項に記載されていません。 したがって、再輸出モードで商品を輸出する場合に 0 パーセントの VAT 税率を適用することは不可能です。
税関の再輸出手続きに基づいてロシアから商品を輸出する場合、VAT は支払われません。 検討中の状況では、自由流通に供するために輸入された商品はロシアから輸出されるため、以前に税関で支払われ、控除対象として組織によって受け入れられたVATの額を回復する必要があります（税法第170条第3項）。ロシア連邦）。 これらの金額は、ロシア連邦の関税法に規定された方法で組織に返還されます。 これは、ロシア連邦税法第 151 条第 2 項第 2 項および関税同盟の関税法第 301 条の規定に従います。
状況：外国の在外公館に物品（作品、サービス）を販売する場合、付加価値税0パーセントを適用することは可能ですか？
いいえ、あなたがすることはできません。
外国の外交使節（に相当）およびその職員（同居の家族を含む）が使用する物品（仕事、サービス）の販売に付加価値税0パーセントを適用する手順が規制されています。 2000 年 12 月 30 日のロシア連邦政府令第 1033 号により承認された規則による（ロシア連邦税法第 164 条第 1 項第 7 項）。
現在検討されている状況では、0パーセントのVAT税率の適用は、外交（それに相当する）使節団およびこれらの使節団の職員（同居の家族を含む）がロシア予算からの還付を受ける権利を有することを意味する。ロシアの組織から物品（作品、サービス）を購入する際にロシアの組織に支払われる税額（2000年12月30日ロシア連邦政府令第1033号により承認された規則の第3項）。 同時に、外国駐在員事務所に物品を供給する（仕事を遂行し、サービスを提供する）ロシアの組織は、外国駐在員事務所に18（10）パーセントの付加価値税を課すか、請求書に「税抜き（VAT）」と記載します。 最後のオプションは、組織がロシア連邦税法第 145 条に基づいて VAT の支払いを免除されている場合、または特定の商品 (仕事、サービス) の販売がこの税の対象ではない場合に可能です (規則の第 7 条で承認されています)。 2000 年 12 月 30 日ロシア連邦政府令第 1033 号）。
支払われた VAT を返還するには、外国の駐在員事務所は税務署に連絡し、必要な書類を提出する必要があります。 これらの文書の作成手順、その構成（商品（作品、サービス）の購入条件およびロシアの組織との和解の形式に応じて）、および提出期限は、第8項から第16項で決定されています。 2000 年 12 月 30 日のロシア連邦政府の政令によって承認された規則。第 1033 号。
状況： ワールドカップの準備と開催に関与する組織に商品（作品、サービス）を販売する場合、0パーセントの付加価値税を適用することは可能ですか？
いいえ、あなたがすることはできません。
2018 年世界サッカー選手権の主催者に商品、作品、サービスを販売する場合、VAT は一般的な方法で、製品の種類に応じて 18 パーセントまたは 10 パーセントの税率で課税されなければなりません。 同時に、買い手はロシアの商品（作品、サービス）の売り手に支払ったVATの払い戻しを受ける権利を有します。 これらの購入者には次のものが含まれます。
– 国際サッカー連盟 (FIFA);
– FIFAの子会社。
– 連合;
– 組織委員会「ロシア-2018」;
– 組織委員会「ロシア-2018」の子会社。
– 国内サッカー協会;
– ロシアサッカー連盟;
– FIFA メディア情報のプロデューサー。
– 2013 年 6 月 7 日法律第 108-FZ に規定される FIFA への商品 (作品、サービス) のサプライヤー。
この手続きは、ロシア連邦税法第 164 条第 1 項第 13 項に規定されています。
ワールドカップの準備と開催に参加する組織に商品（仕事、サービス）を販売する際にゼロ税率を適用するための規則（支払った税金の払い戻しを含む）が、8月3日のロシア連邦政府の政令によって承認されました。 2015 No. 784。本規則の第 4 条は、VAT 還付を受けるためには、指定カテゴリーの購入者が税務署に申請書を提出しなければならないことを定めています。 推奨される申請書は、2016 年 3 月 14 日付のロシア連邦税務局の書簡 No. SD-4-3/4095 に記載されています。 規則の第 5 項に記載されている書類を申請書に添付しなければなりません。 登録と文書の提出の特殊性は、同規則の第 6 項から第 11 項に規定されています。
この規則は 2013 年 10 月 1 日から遡及的に施行されたことに注意してください (2015 年 8 月 3 日ロシア連邦政府令第 784 号第 2 項)。 これは、チャンピオンシップの準備に携わる組織が、この日からロシアのサプライヤーに支払われたVATを返還できることを意味する。
しかし、これらすべての規則はロシアのサプライヤー（出演者）には適用されません。 商品（作品、サービス）を販売する場合、18（10）パーセントの VAT を提出するか、「税抜き（VAT）」とマークされた請求書を作成する必要があります。 最後のオプションは、組織がロシア連邦税法第 145 条に基づいて VAT の支払いを免除されている場合、または販売された商品 (仕事、サービス) がそのような税の対象ではない場合に可能です (政令で承認された規則の第 3 条)。 2015 年 8 月 3 日付ロシア連邦政府第 784 号）。
状況：機器の技術文書（設置および操作マニュアル、図面、技術図など）を輸出する場合、付加価値税 0 パーセントを適用することは可能ですか。 技術文書はロシアで開発（購入）されました
はい、第三者から再販用に購入した既製の技術文書を輸出用に提供する場合は可能です。
輸出の通関手続きに基づいて輸出された商品、または自由関税地域の税関手続きに基づいて置かれた商品を販売する場合、付加価値税 0 パーセントが適用されます (ロシア連邦税法第 164 条第 1 項)。 税務上、製品とは、販売または販売が予定されているあらゆる資産を指します（ロシア連邦税法第 38 条第 3 項）。 次に、財産は金銭や有価証券を含むあらゆるものとして認識されます（ロシア連邦税法第38条第2項、ロシア連邦民法第128条）。
技術文書には次のようなものがあります。
- 配送パッケージの不可欠な部分（たとえば、適切な指示がなければ操作できない機器を輸出する場合）。
- 独立した販売対象（たとえば、組織が外国顧客の指示に基づいて、または事前の注文なしにロシアで取得（作成）された書類を輸出目的で販売する場合）。
前者の場合、技術文書は配信パッケージに含まれています。 したがって、その費用は別途支払われず（ロシア連邦民法第456条第2項）、文書は独立した販売対象として認識されません。 したがって、一連の技術文書を含む商品を輸出する場合、VAT の計算と払い戻しに関する通常のルールが適用されます。 これらのルールは、輸出用に販売される製品に関係なく適用されます。
- 再販目的で購入したもの（技術文書を完備）。
- 外国組織の命令により製造され、技術文書が添付されていないものは、製品を本来の目的に使用できません。
仲裁実務においては、このアプローチの合法性を確認した裁判所の判決の例があります（例えば、2006 年 6 月 9 日付北西部地区連邦独占禁止局決議 No. A56-22282/2005 を参照）。
2 番目のケースでは、2 つのオプションが考えられます。
- 第三者から再販するために購入した既製の技術文書は輸出用に提供されます。
- 外国の取引相手の要請に応じてロシアの組織が独自に開発した技術文書が輸出用に提供されます。
技術文書が第三者から購入され、輸出者がそれに対する独占的権利を有していない場合、輸出のための文書の販売は商品の販売とみなされます。 このオプションを使用すると、輸出者は一般ベースで 0 パーセントの VAT 税率を適用する権利を有します (ロシア連邦税法第 164 条第 1 項第 1 項)。 同様の説明は、2004 年 11 月 4 日付けのロシア財務省の書簡 No. 03-04-08/106 に記載されています。 仲裁実務はこの結論を裏付けています（例えば、2010 年 5 月 11 日付ロシア連邦最高仲裁裁判所幹部会決議第 17933/09 号、2009 年 9 月 25 日付 FAS 北西部地区決議 No. A56-22914 を参照） /2008、2009 年 9 月 23 日付け、No. A56-12932/2008、2007 年 7 月 17 日付け、No. A56-33552/2006、2007 年 2 月 22 日付け、No. A56-35751/2005、西シベリア地区、2004 年 1 月 28 日付け番号 F04/409-1695/ A03-2003)。
輸出者が技術文書の開発者である場合、そのセットは実行された作業の結果の重要な文書と見なされるべきです。 この場合、外国の取引相手への技術文書の移転は作業（サービス）の実施として認識され、ロシア連邦税法第164条第1項第1号の規定は適用されません。 作品（サービス）の購入者がロシア領土内で事業を行っている場合、かかる取引は VAT の対象となります（ロシア連邦税法第 148 条第 1 項第 4 条）。 検討中の状況では購入者が外国の組織であるため、これらの作品（サービス）には VAT の対象になりません。 したがって、この場合にはゼロ税率は適用されません。 同様の説明は、2004 年 11 月 4 日付けのロシア財務省の書簡 No. 03-04-08/106 に記載されています。 仲裁の実務において、この立場を確認した裁判所の判決の例がある（例えば、2008 年 1 月 9 日付けのヴォルガ・ヴィャトカ地区の FAS の判決 No. A43-10250/2007-44-31、2 月 8 日付けのウラル地区の判決を参照） 、2006 No. F09 -189/06-С2、2005 年 8 月 23 日付 No. Ф09-3634/05-С2）。
状況： ロシアの組織は、ロシアで活動する国際機関（国際機関の代表事務所）に商品（作品、サービス）を販売する場合、どのような条件で付加価値税0パーセントを適用できますか
ロシアで活動する国際機関（国際機関の代表事務所）に商品（作品、サービス）を販売する場合、以下の条件を条件として付加価値税0パーセントの適用が可能です。
- 免税（付加価値税 0% の適用）は国際条約によって規定されています。
- 商品（仕事、サービス）は、公式使用のために国際機関（その代表事務所）に販売されます。
- この国際機関（その代表事務所）は、ロシア外務省第 3913 号、ロシア財務省第 19 号の 2014 年 3 月 24 日付けの共同命令により承認されたリストに含まれています。
この手続きは、ロシア連邦税法第 164 条第 1 項第 7 条第 11 項および 2006 年 7 月 22 日ロシア連邦政府令第 455 号により承認された規則第 2 項の規定に従います。 。
国際機関（駐在員事務所）に物品を販売（仕事の実施、サービスの提供）する場合、ロシアの機関は付加価値税0パーセントを示すとともに、「国際機関の公式ニーズのため」という注記を付けた請求書を発行しなければなりません。 」 ただし、そのような請求書の提示は、以下の書類が利用可能な場合にのみ可能です。
- 公式使用のための物品（仕事の履行、サービスの提供）の供給に関する国際機関（その代表事務所）との協定（物品（仕事、サービス）の仕様とそのコストの表示付き）。
- 販売される商品（作品、サービス）の使用の正式な性質を確認する国際機関（その代表事務所）からの書簡。 この書簡には、国際機関またはその代表事務所の長（別の権限のある者）が署名し、印鑑証明をしなければなりません。 手紙には、商品の供給者（作品、サービスの実行者）であるロシアの組織の名前と納税者番号を記載する必要があります。
商品の販売日（仕事の履行、サービスの提供）にロシアの組織がこれらの書類を持っていない場合、18（10）パーセントの付加価値税を課さなければなりません。
証拠書類をお持ちの場合は、付加価値税 0 パーセントの適用が合法であることを証明するために税務署に提出してください。 さらに、販売された商品（実施された作業、提供されたサービス）に対する国際機関（代表事務所）による実際の支払いを確認する支払い文書（現金受領書）のコピーを添付する必要があります。
この手順は、2006 年 7 月 22 日付けのロシア連邦政府令第 455 号によって承認された規則の第 3 項および第 4 項によって定められています。同様の説明は、2008 年 7 月 25 日付のロシア財務省の書簡にも記載されています。 No. 03-07-08/186、2008 年 1 月 15 日付け、No. 03-07-07/02、2007 年 12 月 21 日付け、No. 03-07-07/44、2007 年 8 月 14 日付け、No. 03-07-03/105。
VAT 申告書 (その様式は 2014 年 10 月 29 日付ロシア財務省命令 No. ММВ-7-3/558 によって承認されました) とともに、書類のパッケージ全体を税務署に提出します。ロシアの組織は、国際組織（その代表事務所）に商品（仕事、サービス）を販売しました。 これらの取引の課税標準を、各取引コードの申告書のセクション 4 の 020 行目に示します (2014 年 10 月 29 日付ロシア財務省命令により承認された手順の第 41.2 項 No. ММВ-7-3/558) ）。
場合によっては、0 パーセントの VAT 税率の適用が違法となることに注意してください。 たとえば、ロシアの組織が、賃貸料にテナントが消費する光熱費を含まないという契約に基づいて、国際組織（その駐在員事務所）に施設を借りるためのサービスを提供する場合です。 国際機関 (その駐在員事務所) が貸主にこれらのサービスの費用を補償する場合、貸主には VAT (税率 0 パーセントを含む) を請求する権利はありません。 加入者である彼にとって、そのような業務は VAT の対象ではない（2006 年 3 月 3 日付ロシア財務省書簡 No. 03-04-15/52、12 月 18 日付ロシア連邦税務局モスクワ宛） ２００７年第１９−１１／１２０９７３号）。 国際機関（その駐在員事務所）が家賃の一部として公共料金を払い戻す場合、賃貸人は、日付付けのロシア連邦政府の政令によって定められた条件に従って、付加価値税 0 パーセントを適用する権利を有します。 2006年7月22日第455号。
入力 国際機関（代表事務所）への物品の販売（仕事の遂行、サービスの提供）に関連する経費に対する付加価値税は、ロシアの組織によって控除することができます（ロシア連邦税法第171条、第172条、第176条、第171条、第172条、第176条） 2006 年 7 月 22 日付けのロシア連邦政府の政令第 455 号により承認された規則の 5)。
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無料関税ゾーン
（他国への）輸出用の商品の供給に加えて、自由関税区域の手順に従って商品を販売する場合にもゼロ VAT 税率が適用されます。 この手順の本質は次のとおりです。 自由関税地域の居住者である購入者は、これらの地域に商品を輸入する際に関税や税金の支払いが免除されます。 また、売り手（ロシアの他の地域の居住者）は輸出関税の支払いが免除され、付加価値税がゼロ税率で課されます。
重要な条件: 特恵関税および税制は、輸入品が自由経済圏に置かれ、直接使用される場合にのみ適用されます。
この手続きは、ロシア連邦税法第 164 条第 1 項第 1 項、2005 年 7 月 22 日法律第 116-FZ の第 37 条、SEZ 協定第 10 条の規定に従います。
状況： 経済特別区の居住者に商品を販売する場合、付加価値税ゼロを適用することは可能ですか?
はい、できます。 ただし、以下の条件が適用されます。
– 経済特別区の領域内に自由関税区が創設された。
– 販売された商品は、無料関税区域手続きの対象となります。
説明しましょう。 原則として、自由関税ゾーンの税関手続きの下で置かれた商品の販売には、0パーセントの付加価値税が課せられます（ロシア連邦税法第164条第1項第1項）。 ただし、このルールが適用できるかどうかを確認するには、次のことを知る必要があります。
– 購入者が居住している特別経済区に自由関税区制度があるかどうか。
– 組織が販売する商品に優遇税制が適用されるかどうか。
これは、2005 年 7 月 22 日法律第 116-FZ 号第 2 条第 1 項および経済特区に関する協定第 1 条第 1 項第 1 項の規定によるものです。
実際には、自由関税ゾーンの領域に供給されるすべての商品がゼロ税率で VAT の対象となるわけではありません。
まず、税制上の優遇措置は、供給される商品の使用の性質によって異なります（契約条件で指定する必要があります）。 特に、以下の目的で商品を販売する場合にはゼロ税率が適用されます。
– FEZ 領域内の住民による設置および（または）使用のため。
– 非居住者と経済特区の居住者の間で締結された保管または倉庫契約に基づいて、港湾または物流経済特区の領域に配置する場合。
これは経済特区協定第 11 条第 1 項に記載されています。
それから第二に、原則として自由関税区域の手続の対象にできない品目群がございます。 かかる商品の一般的なリストは、SEZ に関する協定の第 9 条の第 5 項に定義されています。 2012 年 10 月 25 日の決議第 1096 号により、ロシア連邦政府はこのリストを指定し、ロシア領土における自由経済区の手続きの対象とならない一連の物品を定めました。 例えば、カリーニングラードおよびマガダン地域の経済特別区の領域に輸入される商品が関税同盟領域内で生産された場合、自由関税区の手続きに基づいて置くことは禁止されている（第9条第5項第5項）。 SEZ協定の）。 このような商品を販売する場合、18 パーセントまたは 10 パーセントの VAT が課税されます (ロシア連邦税法第 164 条の第 2 項および第 3 項)。
ゼロ税率の権利を確認するには、売り手はロシア連邦税法第 165 条第 1 項第 5 号に指定された書類一式を税務署に提出する必要があります。
– 特別経済区の居住者または経済自由区の参加者と締結された契約（契約のコピー）。
– 特別経済区の居住者としての個人の登録証明書のコピー（または自由経済区の参加者登録簿への参加者の登録証明書のコピー）。
– 税関マークが付いた税関申告書（そのコピー）。
これは、ロシア連邦税法第 164 条第 1 項第 1 項の規定によるものです。
商品の輸出に関するサービス
ロシアからの商品の輸出（輸出を含む）に関連するサービスには次のものが含まれます。
a) 商品の目的地がロシア領土外にある、海、河川船舶、混成（河川・海）船舶、航空機、鉄道輸送および自動車による物品の輸送（第 164 条第 1 項第 2.1 項）ロシア連邦税法の規定）;
b) 以下を実施するための鉄道車両および（または）コンテナの所有権またはリース（リースを含む）の提供のためのサービス：
- 国際輸送。
- 関税同盟に加盟していない外国の領土から（関税同盟の加盟国の領土を経由する場合を含む）ロシアの領土を通って別の外国の領土に輸送される物品の輸送または鉄道による輸送（関税同盟組合員を含む）
- ロシアの領土を通って関税同盟加盟国の領土から別の外国（関税同盟加盟国を含む）の領土まで輸送される物品の輸送または鉄道による輸送。
c) 以下を組織する際の輸送遠征契約に基づいて提供される輸送および転送サービス：
- 国際輸送。
- 関税同盟に加盟していない外国の領土から（関税同盟の加盟国の領土を経由する場合を含む）ロシアの領土を通って別の外国の領土に輸送される物品の輸送または鉄道による輸送(関税同盟のメンバーを含む);
- 関税同盟加盟国の領土から他の外国（関税同盟加盟国を含む）の領土までロシアの領土を通って輸送される物品の輸送または鉄道による輸送。
d) ロシアの大陸棚、ロシアの排他的経済水域、またはカスピ海底のロシア側の部分で生産された炭化水素の輸送または国外への輸送のための仕事（サービス）。
これは、ロシア連邦税法第 164 条第 1 項第 2.1 項、第 3.1 項に基づくものです。
このカテゴリーのサービスには、ロシア連邦税法第 164 条第 1 項第 9 号に記載されているロシアの航空会社の鉄道輸送サービスは含まれません。これらもゼロ税率で VAT の対象となります。
状況： 商品の国際輸送のための貨物輸送サービスを提供するロシアの組織は、どのような条件で付加価値税 0 パーセントを適用できますか?
以下の条件が同時に満たされる場合、ゼロ VAT 税率が適用されます。
- 契約者はロシアの鉄道会社ではありません。
- 民事法および 2003 年 6 月 30 日法律第 87-FZ 号の要件に従って作成された輸送遠征契約が顧客とサービスプロバイダーの間で締結されました。 請負業者が別の契約に基づいてサービスを提供する場合、その売上には 18% の VAT が課税されます。 例外は、運送業者が国際輸送サービスを提供するために契約する共同請負業者です。
- 輸送および転送サービスは、海船、河川船、混成（川海）船、航空機、鉄道、自動車による国際輸送の組織に参加する請負業者（サービスの提供に第三者を委託する業者を含む）によって提供されます。
- 輸送および転送サービスの提供は、出発地と目的地の間の貨物の移動に関連しており、そのうちの1つはロシア国外にあります（国際輸送の特定の段階で商品がロシア領土内のみで移動される場合を含みます）。
この手続きは、ロシア連邦税法第 164 条の第 2.1 項、第 9 項、第 9.1 項第 1 項および第 3 項の規定に従います。 同様の説明は、2014年11月7日付ロシア財務省の書簡第03-07-08/56243号、2012年2月14日付第03-07-08/37号、2011年12月22日付第03-07-08/37号にも含まれている。 03-07-08/ 361、ロシア連邦税務局、2012 年 3 月 20 日付け、番号 ED-4-3/4588。
ロシアの組織が VAT 率 0 パーセントを適用する権利を有する貨物輸送サービスのリストには、以下が含まれます。
- 商品の売買契約の締結交渉への参加。
- 事務処理。
- 貨物の受け入れと配達。
- 商品の輸出入。
- 積み込み、積み下ろしおよび保管サービス。
- 情報サービス;
- 車両の準備と追加装備。
- 貨物保険を手配するサービス。
- 支払いおよび金融サービスを組織するためのサービス。
- 商品や車両の通関手続きを整理するサービス。
- 貨物の積み込みと固定のための技術的条件の開発と調整。
- 配達期間が過ぎた後の貨物の捜索。
- 機器の完全な出荷に関するコンプライアンスの管理。
- 貨物の再ラベル付け。
- ユニバーサル荷主コンテナのメンテナンスと修理。
- 冷蔵コンテナの整備と運送会社の倉庫での商品の保管。
ロシア連邦税法第 164 条第 1 項第 2.1 項第 5 項に記載されているリストは、輸送および転送サービスの拡大範囲のみを示していることに注意してください。 この命名規則の項目を構成する特定の種類のサービスは、リストには記載されていません。 組織がどのサービスに VAT ゼロ税率を適用できるかを決定するには、2004 年 12 月 30 日付け Rostechregulirovanie の命令により承認された国家標準「貨物輸送サービス」GOST R 52298-2004 の分類に従う必要があります。セント この標準は、類似したサービスの各グループを解読します。
たとえば、「書類の処理、貨物の受領および発行のサービス」グループには次のものが含まれます。
- 出荷、輸送、植物検疫、検疫、領事館などの文書および一連の輸送文書の登録。
- 貨物のリダイレクトの登録。
- 貨物およびコンテナの不足、余剰、損傷、破損および紛失に関する商業報告の登録。
- 出発駅（港）の公共エリアおよび非公共エリアでの輸送用の商品の提示。
- 目的地の駅（港）での荷物の配達。
したがって、提供される輸送および転送サービスに関して付加価値税ゼロ税率を適用する権利を評価する場合、組織は、税法第 164 条第 1 項第 2.1 項第 5 項の両方の要件を考慮する必要があります。ロシア連邦、および GOST R 52298-2004 規格の分類。 輸送遠征協定の枠組み内で、組織が追加のサービスを提供する場合、これらのサービスに関しては、税法第 164 条第 1 項の他の規範で規定されている場合に限り、ゼロ VAT 税率が適用されます。ロシア連邦。 それ以外の場合、追加サービスを販売する場合は、18 パーセントの VAT を課す必要があります (ロシア連邦税法第 164 条第 3 項)。 同様の説明は、2011 年 5 月 31 日付けのロシア連邦税務局の書簡 No. ED-4-3/8634 に記載されています。
状況： 道路（航空）輸送による商品の国際輸送サービスを提供する場合、付加価値税ゼロを適用することは可能ですか。 当団体は運送業者と締結した契約に基づいてサービスを提供しています
はい、国際輸送の事実を確認する書類があれば可能です。
ロシア連邦税法第 164 条第 1 項第 2.1 項に記載されている輸送および転送（および同等の）サービスには、0 パーセントの VAT が課税されます。 この規則は、輸出者または輸入者と輸送遠征契約を結んだ輸送主催者（フォワーダー）がサービスの提供を第三者（下請け業者）に委託する場合にも適用されます。
運送業者と下請け業者との間の契約の形式は重要ではありません。 たとえば、これは運送契約やサービスの提供に関する契約である可能性があります。 商品の国際輸送に関与する下請け業者の数も重要ではありません。 たとえば、輸出商品がルートのある段階では航空輸送され、別の段階では陸路で輸送される場合、両方の運送業者は付加価値税ゼロを適用する権利を有します。 VAT 税率をゼロにする権利は、輸送の特定の段階の開始点と終了点がロシア国内にある場合にも保持されます。 重要なことは、これらの段階が輸出品または輸入品の国際輸送の一般的なルートに含まれていることです。
VAT 税率をゼロにする権利を確認するには、商品の国際輸送サービスの提供に従事する下請け業者は、税務署に以下の提出物を提出する必要があります。
– 国際輸送サービスの外国またはロシアの顧客と締結された契約（契約のコピー）。 顧客が輸出者または輸入者ではない場合は、顧客と輸出者（輸入者）の間で締結された契約書のコピーも必要になります。
– ロシア国税法第 165 条 3.1 項の第 3 項で定められた詳細を考慮した、ロシア国外への商品の輸出（ロシアへの商品の輸入）を確認する輸送書類、輸送書類、および（または）その他の書類のコピーフェデレーション。
このアプローチの合法性は、2014 年 5 月 30 日付けロシア連邦最高仲裁裁判所本会議決議第 33 号の第 18 項および地方仲裁の実務によって確認されています (例えば、ロシア連邦最高仲裁裁判所の決議を参照)。 2014 年 8 月 21 日付けの北コーカサス地方 No. A32-26468/2013)。 同様の説明は、2014年11月7日付けのロシア財務省の書簡第03-07-08/56243号および2014年10月17日付け第03-07-08/52436号に含まれている。
国際輸送に付加価値税ゼロを適用する例。 契約を履行するために、フォワーダーは輸送のさまざまな段階でさまざまな請負業者を関与させます。
2. ロシア国外（関税同盟参加国の領土を含む）に輸出される石油および石油製品の輸送、積み替えおよび（または）積み替えのために石油および石油製品パイプライン輸送組織によって実行（提供）される作業（サービス） ）、また、通関通過の税関手続き（ロシア連邦税法第164条第1項2.2項）の下に置かれます。
3. ロシア領土外に輸出される天然ガスのパイプラインによる輸送を組織するサービス（通関通過の税関手続きの下に置かれたものを含む）（ロシア連邦税法第 164 条第 1 項第 2.3 項）。
4. ロシアの電力システムから外国の電力システムへの電力伝送サービス（ロシア連邦税法第 164 条第 1 項 2.4 項）。
5. 商品の積み替えおよび保管のために海港および河川港でロシアの組織（パイプライン輸送組織を除く）によって実行（提供）される作業（サービス）（ロシア連邦税法第 164 条第 1 項第 2.5 項）。
状況：どれ VAT 税率は、ロシア国内および輸出の両方で水運による輸送中の商品の保管サービスを提供する場合に適用されます。 サービスの提供時点では、商品のさらなる販売の性質（国内市場または輸出）は不明です。
この質問に対する答えは、保管された商品のさらなる販売の性質に関する情報を組織が持っているかどうかには依存しません。
VAT ゼロ税率を適用する手順は、ロシア連邦税法第 164 条によって定められています。 この記事によれば、以下のものには 0 パーセントの VAT 税率が適用されます。
- ロシア国境を越えて移動される物品を保管するためのサービス（そのようなサービスが海または河川の港で組織によって提供される場合）（ロシア連邦税法第164条第1項2.5項）。
- 輸送遠征契約に基づいて商品の国際輸送を組織する際に、輸送および転送サービスの一部としてそのようなサービスが提供される場合、運送業者の倉庫敷地内に商品を保管するためのサービス（税法第 164 条第 1 項第 2.1 項第 1 項）ロシア連邦法典）。
VAT ゼロ税率を適用するための上記の条件が満たされていない場合、商品を保管するためのサービスを提供する場合は、18 パーセントの税率で税金を課さなければなりません (ロシア連邦税法第 164 条第 3 項)。
商品を保管するためのサービスを提供する場合にゼロ VAT 税率を適用する可能性は、サービスの提供日に特定の税関手続きに基づいてこれらの商品が配置されるかどうかには依存しません (税法第 164 条第 1 項 2.1、2.5 項)。ロシア連邦のもの）。 サービスの販売時に 0 パーセントの VAT 税率を適用するには、組織は次の書類のパッケージを税務署に提出する必要があります。
- 契約書（契約書のコピー）;
- 関連する税関当局のマークが付いた輸送書類、出荷書類、および（または）その他の書類のコピー。
この手続きは、ロシア連邦税法第 165 条の第 3.1 項および第 3.5 項に規定されています。
ゼロ税率での VAT の対象となるサービスの販売に対する課税標準を決定する時点は、リストされた書類の完全なパッケージが収集される四半期の最終日です (ロシア連邦税法第 167 条第 9 項) ）。 ただし、サービスの顧客に提示される請求書には、この税率の適用の合法性を正当化する文書の請求書の発行時点での入手可能性に関係なく、0 パーセントの VAT 税率を表示する必要があります (ロシア財務省の書簡) 2009 年 6 月 17 日付 No. 03-07-08 /134)。 組織にはゼロ VAT 税率の適用を拒否する権利はない（2006 年 1 月 13 日付ロシア連邦税務局の書簡 No. MM-6-03/18、2006 年 3 月 5 日付ロシア連邦憲法裁判所の判決）。 2009 No. 468-О-О、2009 年 2 月 25 日付ロシア連邦最高仲裁裁判所幹部会決議 No. 13893/08、2007 年 11 月 20 日付 No. 7205/07、最高仲裁裁判所の決定ロシア連邦の2010年6月16日付No.VAS-13202/09、2010年9月22日付No.VAS-12455/09、2010年1月11日付No.VAS-17394/09、連邦独占禁止庁決議モスクワ地区 2011 年 3 月 21 日付 No. KA-A40/1292-11、2011 年 3 月 21 日付 No. KA-A40/1475-11-2、2010 年 6 月 30 日付 No. KG-A40/6211-10- P、2009 年 12 月 28 日付け No. KA-A40/14362-09、2009 年 9 月 7 日付け No. KG-A40/8344-09-P-B、極東地区、2011 年 4 月 25 日付け No. F03-1504/2011、ヴォルガ地区、2010 年 7 月 21 日付け、No. A55-31726/2009)。
6. 鉄道車両および（または）コンテナの提供のためのサービス、ならびに輸出品または加工製品を輸出する際にロシアの組織および起業家によってロシア領土内で提供される輸送および転送サービス（第 164 条第 1 項第 2.7 項）ロシア連邦税法の規定）。
7. ロシア領土内での商品の輸送（輸送）中に税関輸出手続きに基づいて輸出された商品に関して内陸水運組織が実施（提供）する業務（サービス）（税法第164条第1項第2.8条第1項）ロシア連邦のもの）。
状況：供給品として販売された燃料を外国船舶に引き渡し、給油するサービスの費用から、18% の付加価値税を控除することは可能ですか。 サービスはロシアで提供されます。 消耗品の販売における VAT 税率をゼロにする権利が確認されました
はい、できます。
VATを支払う組織は、VATの対象となる取引で使用することを目的とした商品（仕事、サービス）を購入する際に提示された仕入税を控除する権利を有します（ロシア連邦税法第171条第2項第1項） ）。 この規則は、18 パーセントまたは 10 パーセントの VAT が課税される取引だけでなく、ゼロ税率で課税される取引にも適用されます。
検討中の状況では、この組織は燃料、つまりロシアの港から出航する船舶の通常の運航に必要な物資を外国の買い手に販売した。 このような事業にはゼロ税率の VAT が適用されます (ロシア連邦税法第 164 条第 1 項第 8 条)。 燃料を船に配送し、燃料タンクを満たすために、物資を販売した組織はロシアの別の組織（運送業者）と契約し、対応するサービスを提供した。 燃料の配送および船舶への燃料補給のサービスは、物品の販売、つまり VAT の対象となる運航で使用するために購入された物品の販売に直接関係しています。 この点に関して、そのようなサービスを利用した組織は、課せられた仕入税を控除する権利を有します。
ロシアの海港でロシアの組織が提供する燃料の配送および船舶への給油サービスには、18% の VAT が課税されます。 検討中の状況では、ロシア連邦税法第 164 条第 1 項第 2.8 項に規定されているゼロ VAT 税率を適用する根拠はありません。 この規則は、税関輸出手続きに基づいてロシアから輸出される商品に関して輸送サービスが提供される場合にのみ適用されます。 そして、国際輸送に参加する船舶に給油される物資は、通関手続きを受けずにロシアから輸出される（関税同盟関税法第364条第2項）。
また、ロシア連邦税法第 149 条第 2 項第 23 号に規定されている給付金を適用する根拠もありません。 この規範は、船舶に燃料を補給するためのサービスを含む、港における船舶の修理および保守に関する課税作業を免除します（2012 年 5 月 18 日付ロシア財務省の書簡 No. 03-07-07/52）。 しかし 利用するこの利点は、組織が船舶の所有者にそのようなサービスを直接提供する場合にのみ可能です。 それは、船を所有する会社と締結した契約に基づく出演者の場合だ。 検討中の状況では、そのような関係は生じません。 実際、輸送サービスは、輸送契約（ロシア連邦民法第 785 条）に基づいて、ロシア領土内で物資を販売するロシアの組織に提供されました。 運送業者は、供給販売者に属する貨物（燃料）を配送し、この貨物を受取人に転送します。 このような状況では、港内で外国船舶にサービスを提供する運送業者の行為を認定することは不可能です。
したがって、運送業者組織のサービスを購入する場合、消耗品を販売する組織は 18% の VAT を支払う必要があります。 この結論の正当性は、ロシア財務省からの2012年2月8日付け第03-07-08/32号および2011年3月29日付け第03-07-08/90号の書簡によって確認されている。 運送業者によって提示された税額は、一般的な方法で付加価値税ゼロ税率の権利を確認する際に控除できます。
8. 外国物品をロシア領土の到着地の税関から出発地の税関まで輸送する際に、通関手続きに基づく物品の輸送または輸送に直接関連する業務（サービス）ロシアの領土からのもの（ロシア連邦税法第 164 条第 1 項第 3 項）。
9. 一定期間船舶を傭船する契約（タイムチャーター）に基づく、海上船舶および混合（河川・海）航行船舶によるロシアから輸出される商品の輸送業務（サービス）（第12条第1項、ロシア連邦税法第 164 条）。
10. ロシアの運送業者が鉄道で提供する、ロシア国外に輸出される商品の輸送サービス（ロシア連邦税法第 164 条第 1 項第 9 条）。
商品の輸入に関するサービス
ロシアへの商品輸入に関連するサービスには次のものが含まれます。
1. 国際物品輸送サービス。
- 商品の出発地がロシア領土外にある、海、河川船舶、混成（川海）船舶、航空機、鉄道輸送および自動車による物品の輸送（規則第 164 条第 1 項 2.1 項）ロシア連邦の税法);
- ロシア領土内にある商品の到着地（ロシア領土内にある港または国境駅）からロシア領土内にある商品の目的地駅までの鉄道による輸送（所有またはリースのサービスを提供するため）リースを含む）鉄道車両および（または）国際輸送用のコンテナ（ロシア連邦税法第 164 条第 1 項 2.1 項）。
- 国際輸送を組織する際の輸送遠征協定に基づいて提供される輸送および転送サービス（ロシア連邦税法第164条第1項2.1項）。
2. 処理のためにロシア領土に輸入された天然ガスのパイプラインによる輸送（輸送）を組織するサービス（通関通過の税関手続きの下に置かれたものを含む）（ロシア税法第 164 条第 1 項 2.3 項）フェデレーション）。
3. 商品の積み替えおよび保管のために海港および河川港でロシアの組織（パイプライン輸送組織を除く）によって実行（提供）される作業（サービス）（ロシア連邦税法第 164 条第 1 項第 2.5 項）。
4. 税関領域内での処理の税関手続きに基づいて置かれた商品を処理するための作業（サービス）（ロシア連邦税法第 164 条第 1 項第 2.6 項）。 ゼロレートは、税関から処理許可を得ている組織によって作業（サービス）が実行される場合にのみ適用できます。 そのような許可がない場合、処理費用に対する VAT は 18% の率で支払わなければなりません (2014 年 7 月 18 日付ロシア財務省の書簡 No. 03-07-08/35365)。
5. 一定期間船舶を傭船する契約（タイムチャーター）に基づく、海上船舶および混成（河川・海）航行船舶によるロシアへの輸入品の輸送業務（サービス）（第12条第1項、ロシア連邦税法第 164 条）。
状況： 輸入貨物の輸送サービスを提供する場合、付加価値税ゼロを適用することは可能ですか? フォワーダーは、国境地帯から購入者までロシアの領土を越えてのみ貨物を輸送します。 通関は購入者の所在地で行われます
はい、できます。 ただし、貨物が鉄道で輸送される場合に限ります。
ゼロ VAT 税率は、商品の国際輸送のためのサービスを販売する場合に適用されます (ロシア連邦税法第 164 条第 1 項 2.1 項)。 このようなサービスには、特に、国際輸送を組織するための輸送および転送サービスが含まれます（ロシア連邦税法第 164 条第 1 項、第 2.1 項第 5 項）。
一般規則によれば、貨物の出発地または目的地がロシア国外にある場合、輸送は国際輸送として認識されます（ロシア連邦税法第 164 条第 1 項、第 2.1 項第 2 項）。 ただし、当社の場合、これらのポイントはロシアの領土内に位置しており、輸送自体はフォワーダーにとって一般的な国際輸送ルートの段階ではありません。 ただし、輸入品を輸入する際の輸送および転送サービスに関しては、ロシア国内の商品の到着地（港または国境駅）から最終目的地駅まで、ロシア領土を横断する鉄道による商品の輸送は国際輸送と同等となります（ロシア連邦税法第 164 条第 1 条第 2.1 項第 7 項）。 したがって、運送業者が国境地帯（ロシアにある港）から買い手の所在地のロシアの地域への輸入貨物の配送を手配する場合、貨物が鉄道で輸送される場合に限り、付加価値税ゼロを適用する権利があります。 商品の通関がどこで行われるかは関係ありません。
配送を手配するために、運送業者が他の輸送手段 (道路、水路、航空) を使用する運送業者と契約する場合、サービスの費用に対して 18% の VAT を課す必要があります。
鉄道とその他の輸送手段の両方を使用して配達が行われる場合、輸送および転送サービスの費用全体にも 18% の付加価値税がかかります。
同様の説明は、2016年2月20日付けロシア財務省の書簡第03-07-11/9630号、2016年2月18日付け第03-07-08/9151号、2014年4月21日付け第03-07-08/9151号にも記載されている。 03-07-08/18346、2013 年 7 月 1 日付 No. 03-07-08/25077、2011 年 12 月 6 日付 No. 03-07-08/345、および 2011 年 11 月 9 日付 No. 03-07-08 /309、ロシア連邦税務局、2016 年 5 月 26 日付け、番号 SD-4-3/9393。
ゼロ税率を適用する権利の確認
輸出用商品の販売時、および輸出用商品の輸出またはロシアへの商品の輸入に関連する作業（サービス）を実施する際に 0 パーセントの VAT 税率を適用するには、組織は適切な書類一式を提出しなければなりません。所定の期間内に税務署に提出する必要があります（ロシア連邦税法第 164 条および第 165 条の 1 項 1 項）。 それ以外の場合、税は一般的な方法（18％または10％の税率）で査定されなければなりません（ロシア連邦税法第164条の第2項、第3項）。
関税同盟内の外国貿易取引に 0 パーセントの VAT 税率を適用する権利の確認は、特別な方法で行われなければなりません (ユーラシア経済同盟に関する条約第 72 条、ユーラシア経済同盟に関する条約附属書 18)。
輸出用に販売される商品の VAT 税率を決定する例。 期限内に輸出が確認されませんでした
この組織は、ポーランドに 100 万ルーブル相当の低圧機器を輸出しました。
定められた期限内に、組織は機器の輸出を確認する完全な文書セットを収集できませんでした。 したがって、組織の会計士は、未確認の輸出供給に対して 18 パーセントの付加価値税を課しました。 計算された税額は18万ルーブルでした。 組織はそれを予算に移した。
その後、輸出を確認する際、会計士は VAT を 0% で再計算しました。 以前に支払った税額は 180,000 ルーブルです。 組織の申請によれば、税務調査局はそれを組織の将来の VAT 支払いに算入した。
状況：輸出用に商品を販売する場合、18 (10) パーセントの VAT を課すことは可能ですか? 組織は、付加価値税ゼロ税率を適用する権利を確認するために必要な書類を収集できないことを事前に知っています。
いいえ、あなたがすることはできません。
税率は課税の必須要素です (ロシア連邦税法第 17 条第 1 項)。 特定の取引の状況や条件に関係なく、組織には、設定された税率の規模を恣意的に変更したり、その適用を拒否したりする権利はありません。 また、軽減税率（ゼロを含む）は、組織が独自の裁量で利用できる税制上の優遇措置ではありません。 したがって、輸出目的で商品を販売する場合（関税同盟加盟国と他の国の両方に）、組織はロシア連邦税法第 164 条第 1 項およびロシア連邦税法第 3 項で定められたゼロ VAT 税率を適用する必要があります。ユーラシア経済連合に関する条約の付録 18。 このアプローチの正当性は、2007 年 5 月 15 日付けのロシア連邦憲法裁判所の判決、第 372-O-P 号、規制当局の明確化によって確認されています (例えば、6 月 17 日付けのロシア財務省の書簡を参照) 、2009 No. 03-07-08/134、2015 年 7 月 17 日付ロシア連邦税務局 No. SA-4-7/12693）および仲裁実務（例えば、最高仲裁裁判所の議長団決議を参照） 2006 年 6 月 20 日付ロシア連邦の第 14555/05 号）。
規定の期間内に輸出の事実を確認できない場合、組織は 18 (10) パーセントの VAT を課さなければなりません。 輸出取引の場合、課税標準は次のように決定されます。
- または、輸出を確認する書類のパッケージが収集された四半期の最終日。
- または、商品の通関の瞬間（出荷の瞬間 - 関税同盟参加国に輸出する場合）から180暦日以内に必要な書類が収集されなかった場合は出荷日。
これは、ロシア連邦税法第 167 条第 9 項の規定によるものです。
2 番目のケースでは、輸出を確認していない組織は 18 (10) パーセントの VAT を支払わなければなりません。 しかし、これに加えて、支払い遅延のペナルティを予算に移す必要があります。 税務検査局は、この規則からの逸脱（つまり、課税標準の時期尚早の決定）を課税品目の会計規則の重大な違反として分類し、ロシア連邦税法第 120 条に基づいて組織の責任を問う可能性があります。 この場合、組織は法廷で自らの行為の合法性を弁護しなければならない。 この問題に関する仲裁実務はまだ発展していません。
BSS「System Glavbukh」の資料に基づく
) 1C: Accounting 8.3 (リビジョン 3.0) での VAT の取り扱いについて。
今回は「輸出の付加価値税0%」について見ていきます。
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それでは始めましょう
海外への商品の輸出には付加価値税 0% が適用されます。
これは、商品を輸出する際に予算に対して VAT を支払う義務がないことを意味します。
ただし、当社には商品を輸出関税制度下に置いてから 180 日以内に輸出を確認する義務があります。
輸出を確認するには、VAT 申告書とともに次の一連の書類を収集して税務署に提出する必要があります。
- 外国の取引相手との輸出契約書（そのコピー）。
- 貨物税関申告書（商品をリリースした税関からのマークが付いたコピー）。
- 税関当局のマークが付いた輸送書類、出荷書類、その他の書類のコピー。
輸出が確認されない場合、売上帳の追加シートを使用して、輸出取引日に有効な税率で VAT を「遡って」請求する義務があります。
特別な規則は、「インプット」VAT (輸出商品の供給者に支払ったもの) にも適用されます。 この VAT は、輸出の確認または非確認後にのみ、当社によって相殺されます ( 修正: 2016 年 7 月 1 日より、入力 VAT は確認前に相殺できるようになりました。この規則は非商品品にのみ適用されます。 命名法でこれが非商品であることを示します。HS コードを指定する場合は、作成時にチェックボックスをオンにしないでください。).
これらの状況を 1C: Accounting 8.3 (リビジョン 3.0) に関連して考えてみましょう。
会計ポリシーの設定
まず第一に、入ってくる VAT の個別の会計処理を設定します。これは、輸出品を 0% の税率で考慮するため、必要です。
「メイン」セクションの「税金とレポート」に移動します。
ここでは「VAT」項目を選択し、「受信 VAT を個別に会計処理する」チェックボックスをオンにします。
そこでは「会計方法による付加価値税の区分経理」という項目も設けました。 このオプションには、アカウント 19 の追加サブアカウント「VAT 会計方法」を使用した個別の VAT 会計の新しい方法が含まれています。
輸出用商品を購入します
新しい伝票「入庫」を作成します。
この文書によると、2016 年 1 月 1 日に、私たちは 1 級小麦 2 トンを 1 トンあたり 10,000 (付加価値税を含む) の価格で購入しました。
同時に、表形式のセクション (画面を右にスクロール) で、アカウント 19 のサブコントとして「確認 0% までブロック」という値を示しました。
これは、この製品がさらなる輸出のために当社によって購入されたことを意味し、輸出の確認または非確認後にのみ VAT を控除できることを意味します。
受信した請求書を忘れずに登録してください (文書の一番下にある [登録] ボタン)。
輸出向け商品を販売しております
最後に、「売上」セクションに移動し、「売上 (行為、請求書)」を選択します。
新しいドキュメント「商品の販売」を作成します。
私たちは、2 トンの小麦を（輸出用に）付加価値税 0% で 1 トンあたり 500 ユーロの価格で外国の取引相手に販売します。
同時に、購入者との契約において、支払いはユーロで行われることを明確に示しました。
書類を転記し、請求書を発行します (一番下にあるボタン)。
輸出が確認されました
2016 年 4 月 15 日に輸出を確認する書類一式を収集しました。 この書類一式を第2四半期の申告書と一緒に税務署に提出します。
確認の事実を 1C に反映するには、「操作」セクションの「日常的な VAT 操作」項目に移動します。
新しい文書「付加価値税ゼロ税率の確認」を作成します。
日付 04/15/2016 (または 06/30/2016 - 書類が提供された四半期の最終日) を指定し、[記入] ボタンをクリックします。
表形式の部分には、未確認のエクスポートが自動的に入力されます。 「イベント」フィールドに「0% レートが確認されました」という値を指定します。
輸出を確認したので、この製品の「インプット」VAT を考慮する条件は満たされました。
ただし、これを行うには、第 2 四半期 (輸出を確認した期間) の購買帳簿エントリを生成する必要があります。
これを行うには、第 2 四半期の VAT 会計アシスタントにアクセスします。
そして、購入台帳エントリの作成に進みましょう。
「VAT 0% 控除のために提出済み」ボックスにチェックを入れ、「書類に記入する」ボタンをクリックします。
「購入金額」タブには、確認された売上が自動的に入力されます。
3,050 ルーブル 85 コペックの入力 VAT が反映されていることがわかります。
第 2 四半期の「VAT 会計の分析」レポートによると、還付可能な VAT は 3,050 ルーブル 85 コペイカに達しました。
輸出は未確認
ここで、2016 年 1 月 10 日の輸出商品の販売時の出来事を巻き戻し、輸出を確認する書類を収集できなかったと仮定してみましょう。
この場合、輸出日（2016 年 7 月 9 日）から 181 日目に、その輸出は未確認となり、第 1 四半期の売上帳の追加シートに反映して VAT を遡及的に請求する義務があります。
1C に未確認の事実を反映するには、「運用」セクションの「日常の VAT 運用」項目に移動し、新しい文書「VAT ゼロ税率の確認」を作成します。
日付 07/09/2017 を指定し、表形式セクションの「Fill」ボタンをクリックします。
ドキュメントの表部分には、未確認のエクスポートが自動的に入力されました。
表セクションの「イベント」フィールドに「0%率未確認」という値を記載します。
また、予算への支払いに使用される VAT の計算に使用されるその他の経費の項目を忘れずに指定してください。
文書を転記し、プログラムが 14,335.11 の VAT を含む請求書を自動的に作成し、表形式の部分に入力したという事実に注目します。
この VAT は、プログラムによって最高輸出額から 18% の率で自動的に計算されました (この率は製品自体に示されています)。
この操作の後、14,335 ルーブル 11 コペックの VAT を含む新しく作成された請求書が、第 1 四半期の売上帳の追加シートに表示されることを確認する必要があります。
これを行うには、第 1 四半期の VAT 会計アシスタントに移動し、「売上帳」を開きます。
レポート設定 ([設定の表示] ボタン) で、現在の期間の [追加シートを生成] を選択します。
レポートを生成し、「2016 年第 1 四半期の追加シート」を開いて請求書を確認すると、予算に対して 14,335 ルーブルと 11 コペイカを支払う必要があります。
しかし、結局のところ、輸出の非確認と同時に、入力付加価値税を相殺する権利も得られています。 この事実は追加シートにも反映されますが、今回は購入ブックに反映されます。
ただし、最初に、第 3 四半期の VAT 会計アシスタントに移動し (輸出日から 181 日目になり、輸出が未確認ステータスになったのはこの期間でした)、購入元帳エントリの形成を開きます。
「VAT 0%控除対象」の項目を設定し、「書類を記入する」ボタンをクリックします。 表形式の部分「購入金額」が自動的に入力されます。
文書を転記し、第 1 四半期の VAT 会計アシスタントを開きます。 ここから購入ブックに進みます。
設定 ([設定を表示] ボタン) で、現在の期間の [追加シートを生成] 項目を選択します。
レポートを生成し、「2016 年第 1 四半期の追加シート」を開くと、3,050 ルーブルと 85 コペックの VAT を含む請求書がここに反映されていることを確認します。
「付加価値税会計の分析」レポートによると、第 1 四半期に支払われる付加価値税の合計は 11,284 ルーブルと 26 コペックになります。
私たちは素晴らしい、それだけです
輸出する場合、出荷される物品または仕事またはサービス（以下、物品といいます）には0％の付加価値税率が適用されます。 これを行うには、すべての条件を規定する契約が買い手と締結され、価格はロシア連邦の通貨または他の国の通貨、主にドルまたはユーロで表示されます。 契約書は主に「売主」と「買主」の2か国語で作成、署名されます。
輸出納品時の売上反映
売上を反映するには、国内市場への売上か海外市場への売上かに関係なく、「商品（請求書）」または「商品、サービス、手数料」という文書が使用され、それらは「売上」セクションにあります。
「VAT」欄には0%を記載する必要があります。
- 収益の反映:
D-t によれば、アカウント 62.01「購入者および顧客との和解」が示されています。
K-t 氏によると、勘定科目 90.01.1「主要な税制による活動からの収益」が示されています。
- 費用の償却:
D-t によれば、勘定科目 90.02.1「主要税制による活動の売上原価」が示されています。
K-t さんによると、アカウント 41.01「倉庫内の商品」が示されています。
- 税金の反映:
D-t によると、アカウント 19.07 には「0% の税率で販売される商品に対する付加価値税 (輸出)」が示されています。
K-t さんによると、アカウント 19.03「購入した在庫に対する VAT」が示されています。
0%の確認期限はいつですか？
(税) コードによれば、納税者は 0% の税金を確認するために満たさなければならない期限があり、貨物が輸出関税制度の下に置かれた日から 180 日 (暦年) と定義されています。 この目的のために、一連の書類が収集され、申告書とともに規制当局に提出されます。
1Cでの付加価値税0%の確認
「期間終了」ブロックの「操作」セクションには、1C のレート 0% の確認を反映する規制操作があります。
仕訳帳「通常の VAT 操作」を選択し、その中に「VAT ゼロ率の確認」という新しい文書を作成します。
この手順は、確認済みの文書だけでなく、未確認率が 0% の文書を収集して登録する場合にも必要です。
ドキュメントのヘッダーには次の内容が含まれます。
- 番号;
- 組織;
- その他の経費項目。
文書の表部分には次のように入力できます。
- 自動的に;
- 手動で。
自動で入力する場合は、「入力」位置をクリックする必要があります。 この後、VAT 0% の販売書類のリスト全体がテーブルに表示されますが、輸出納品に 0% の税率を使用することの合法性は確認されていません。
文書内の表に手動で入力する場合は、以下を選択する必要があります。
- 「取引相手」ディレクトリからの購入者。
- 売上（出荷）を反映する文書 - 「出荷された商品の売上」または「売上（行為、請求書）」
次に、「イベント」列に、VAT 税率 0% の取引に関する情報を入力します。これは次のとおりです。
- 確認されていません;
- 確認済み。
デフォルトでは、プログラム自体が「イベント」列の値を決定します。
これらの文書によると、次のとおりです。
- 「付加価値税ゼロ税率の確認」の実施日における 0% 税率の適用はまだ決定されていないため、文書から削除する必要があります。
- VAT 税率 0% は確認されていないため、輸出された製品がどのグループに属するかに応じて、新しい税率を 10% または 18% として指定する必要があります。
また、未確認輸出の場合はその他経費の項目を選択する必要があります。
(税) コードでは、VAT を計算する手順 (アルゴリズム) が明確に定義されていません。0% 税率を適用する合法性が確認されない場合、企業は VAT を計算するオプションを独自に選択します。
同時に、未確認の付加価値税について次の勘定科目に会計仕訳が生成されます。
- 経費として控除される税額:
D-t によれば、勘定科目 91.02「その他の経費」が示されています。
K-t によれば、勘定科目 68.22「償還のための輸出に対する付加価値税」が示されています。
- 未収税:
D-t によれば、アカウント 68.22「償還のための輸出に対する VAT」が示されています。
K-t さんによると、請求書 68.02「VAT」が表示されています。
商品の販売者が販売日から 180 日 (暦年) 以内に 0% の税率を適用する権利を確認した場合、その後出荷される商品に対して供給者が提供した税額を控除のために提出する必要があることに注意してください。輸出用。
データベース内の輸出供給の操作を急いで行うことなくタイムリーに実行する必要があります。これにより、信頼性の高い取引結果が作成され、将来のレポートに正しく反映されます。
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