Страховые взносы. Как рассчитать страховые взносы

Чтобы произвести расчет взносов в ПФР, ФФОМС или ФСС, страхователь должен знать ныне действующие тарифы для каждого вида взносов и определить базу для начисления взносов. В основе вычисления суммы, уплачиваемой в фонд, лежит умножение базы на ставку. Но как известно, база по взносам с выплат физлиц считается нарастающим итогом с начала года (ч. 3 ст. 8 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ), а платежи в бюджеты внебюджетных фондов вносятся ежемесячно (ч. 5 ст. 15 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ). В таком случае как рассчитать страховые взносы?

Формула расчета страховых взносов выглядит так (ч. 3 ст. 15 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ):

По этой формуле рассчитывается сумма взносов одного вида в конкретный фонд по соответствующему тарифу. Для расчета страховых взносов в ПФР и ФСС она справедлива до того месяца, пока сумма выплат в пользу физлица не превысит . А как рассчитать сумму страховых взносов, если такое превышение произошло? Со взносами в ФСС на случай временной нетрудоспособности и материнства все просто: с суммы превышения взносы просто не надо начислять. А вот расчеты с пенсионным фондом заслуживают особого внимания.

Как рассчитать взносы в ПФР при превышении предельной величины базы

Хотя в формуле используются самые простые арифметические действия, выглядит она достаточно громоздко. Поэтому далее мы рассмотрим пример расчета страховых взносов.

Расчет страховых взносов в 2016 году (пример)

ООО «Спектр-М» применяет . Ниже приведены суммы, начисленные в пользу одного из работников, база по взносам и суммы взносов в ПФР и ФСС на ВНиМ, поскольку именно для них установлены лимиты базы.

	Сумма выплат в пользу работника, руб.		База, рассчитанная нарастающим итогом с начала года, для начисления взносов, руб.				Сумма начисленных взносов, руб.
	помесячно	нарастающим итогом	в ПФР до превышения лимита базы	в ПФР после превышения лимита базы	в ФСС на ВНиМ до превышения лимита базы	в ФСС после превышения лимита базы	в ПФР по ставке 22%	в ПФР по ставке 10%	в ФСС на ВНиМ

В заключение отметим, что расчет взносов в ПФР для ИП за себя делается совершенно по другим правилам. Об этом вы можете прочесть в других материалах на нашем сайте.

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей,

• 26 545 рублей за расчетный период 2018 года,
• 29 354 рубля за расчетный период 2019 года,
• 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300000 рублей

в фиксированном размере плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

В 2018 году максимальный размер пенсионных взносов составит 26 545×8 = 212 360 рублей.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере составят

• 5 840 рублей за расчетный период 2018 года,
• 6 884 рубля за расчетный период 2019 года
• 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Примечание : Срок уплаты взносов в размере 1% с дохода свыше 300 тыс.рублей перенесен с 1 апреля на 1 июля.

Если объект налогообложения «доходы минус расходы» - значение показателя строки 213 декларации.

Как предпринимателю, совмещающему ОСНО и ЕНВД, определить размер дохода для расчета «пенсионных» взносов

Индивидуальный предприниматель, совмещающий общий режим налогообложения и «вмененку», при расчете «за себя» должен суммировать доходы. А именно: сумму «вмененного» дохода сложить с суммой фактически полученного дохода от осуществления деятельности на общем режиме налогообложения. При этом налоговые вычеты, уменьшающие налоговую базу по НДФЛ, не учитываются. Такие разъяснения содержатся в недавно обнародованном письме Минтруда России от 18.12.15 № 17-4/ООГ-1797 .

Внимание!

Для предпринимателей, которые работают на нескольких режимах налогообложения, доход определяется суммарно по всем режимам налогообложения .

При этом при совмещении УСН и ЕНВД суммируются реальный и «вмененный» доходы (с учетом коэффициентов К1 и К2).

При совмещении УСН и патента - реальный и потенциально возможный доходы.

Доходы на расходы ни при каких обстоятельствах не уменьшаются!

Как предпринимателю на ЕНВД определить размер дохода в целях исчисления 1% дополнительного взноса за 2019 год

Примечание : Письмо Минфина РФ от 18.07.14 № 03-11-11/35499

Фактический размер выручки, полученной предпринимателем в связи осуществлением вмененной деятельности, значения не имеет. Сумма дополнительного страхового взноса в 2019 году определяется исходя из величины вмененного дохода за расчетный период, превышающего 300 000 рублей.

Cтраховые взносы в виде 1% от суммы превышения предприниматель может уплачивать с момента превышения дохода в течение текущего года, не дожидаясь окончания года.

Когда предприниматель может перечислить второй фиксированный взнос 1% с превышения 300000 руб. ?

Второй фиксированный платеж страховых взносов в ПФР считается с доходов. Поэтому, пока финансовый год не закончился, нельзя точно знать доход предпринимателя. Поэтому сумма второго фиксированного платежа пенсионных страховых взносов ИП (1% с суммы свыше 300000 руб.) до 31 декабря 2018 года будет неизвестна. Но это не значит, что нужно ждать окончания года, чтобы заплатить в ПФР взносы с доходов.

Если в середине года доход индивидуального предпринимателя превысил 300 000 руб., можно уже начать платить частями второй платеж страховых взносов в ПФР, исходя из тех сумм, которые уже известны . А в начале 2019 года ИП доплатит остальное, когда будет известен полный доход.

Поэтому предприниматель может перечислять второй платеж в ПФР поэтапно в 2019 году, после того как доходы превысят 300 000 руб., а может всю сумму по завершении года. Рассмотрим эти два варианта, чем они отличаются, есть какая выгода?

1. Вся сумма второго взноса в ПФР уплачивается по окончании рабочего года в 2019 году

Сумма второго дополнительного страхового взноса в ПФР за 2018 год на страхование предпринимателей, уплачиваемые, согласно , не позднее 1 апреля 2019 года рассчитывается по формуле:

Дополнительный взнос в ПФР = (Все ДОХОДЫ (без учета расходов) – 300000 руб.) × 1 %

Примечание : Если вы совмещаете «упрощенку» с ЕНВД или патентом, вам потребуется сложить доходы по всем видам деятельности. Правила определения размера доходов в таком случае показано выше.

Пример 1. Уплата предпринимателем второго платежа в ПФР в 2019 году

Предприниматель И.И. Иванов применяет «упрощенку». Его доходы за 2018 год, по данным , составили 9 млн. руб. Расходы - 10 млн. руб.

Предприниматель рассчитал второй платеж в ПФР с доходов: (9 000 000 руб. – 300 000 руб.) × 1% = 87 000 руб.

Расходы на размер платежа в ПФР не повлияли. Поэтому, фактически получив в 2018 году убыток в 1 млн. руб. (10 млн. руб. – 9 млн. руб.), И.И. Иванов все равно должен дополнительно заплатить в Пенсионный фонд РФ 87 000 руб.

2. Поэтапная уплата второго взноса в ПФР

Есть ли экономическая целесообразность платить второй страховой взнос в Пенсионный фонд РФ (1% с доходов), не дожидаясь конца года?

УСН доходы. На объекте доходы вы можете уменьшить единый налог только на те взносы, которые были уплачены в этом же отчетном (налоговом) периоде (п. 3.1 ).

ИП на УСН доходы без работников вправе на всю сумму страховых взносов, применив вычет. Взносы уменьшают налог по УСН за тот период, в котором они уплачены, - квартал, полугодие, 9 месяцев, год. Например, взносы уплачены в сентябре, значит, они ставятся в вычет при уплате авансового платежа по УСН за 9 месяцев.

ИП на УСН с работниками , у которого есть наемные работники как по трудовому договору, так и по , может поставить в вычет по УСН и взносы за работников, и взносы за себя. Но размер вычета строго ограничен - не более 50% от суммы начисленного налога.

Если же предприниматель работает в одиночку, он ставит страховые взносы, которые уплачены за себя, в вычет без ограничений. То есть налог по УСН предпринимателям-одиночкам можно уменьшить на уплаченные страховые взносы вплоть до нуля, если уплаченные взносы больше суммы налога по УСН (п. 3.1 ).

Предприниматель один или с наемными работниками, страховые взносы учитываются в вычете в том квартале, в котором они фактически уплачены в бюджет . Это касается как взносов за работников, так и взносов за себя.

Примечание : Для того чтобы часть уплаченных взносов с доходов учитывать при УСН уже в 2014 году, их надо заплатить с реально полученных доходов, а не с прогнозируемых (письмо Минфина России от 21.02.2014 № 03‑11‑11/7515).

Пример 2. Поэтапная уплата предпринимателем платежа в ПФР с доходов

ИП УСН доходы. Выручка предпринимателя И.И. Иванова в 2014 году составила нарастающим итогом за:

• I квартал - 200 000 руб.;
• полугодие - 300 000 руб.;
• 9 месяцев - 500 000 руб.;
• 2018 год - 1 000 000 руб.

В I квартале взносы платить нельзя, потому что еще нет точной сумму дохода за налоговый период. И.И.Иванов может начать уплачивать страховые взносы с доходов уже начиная с июля, когда его доходы достигли 300 000 руб. и превысили указанное значение.

В октябре предприниматель рассчитал страховые взносы с заработанных доходов и уплатил их в ПФР. Сумма платежа составила 2000 руб. [(500 000 руб. – 300 000 руб.) × 1%].

В январе 2019 года И.И. Иванов рассчитал остаток платежа с доходов за 2018 год. Всего за год полагается к уплате в ПФР 7000 руб. [(1 000 000 руб. – 300 000 руб.) × 1%]. С учетом платежа в октябре сумма к перечислению в I квартале 2019 года равна 5000 руб. (7000 руб. – 2000 руб.).

ИП на УСН Доходы-расходы . В этом случает можно оплаченные взносы включать в затраты (подп. 7 п. 1 ). Например, взносы, уплаченные в сентябре, учитываются в расходах за 9 месяцев 2014 года. Поэтому, уплачивая второй платеж в ПФР поэтапно, вы можете равномерно включать суммы в расходы.

После того как первый платеж сделан, вам нужно дождаться окончания года и посчитать уже окончательные доходы за 2018 год. Далее останется только рассчитать итоговый размер второго платежа в ПФР за 2018 год, отнять от полученной суммы уже уплаченные взносы и полученную разницу доплатить в бюджет.

На объекте доходы минус расходы «упрощенцы» (организации и ИП) должны учитывать страховые взносы по мере их оплаты (п. 2 ). Поэтому страховые взносы с доходов свыше 300 000 руб. учитываются в расходах в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они фактически уплачены. Это означает, что индивидуальный предприниматель может регулировать свои расходы и распределять страховые платежи в ПФР во времени так, как ему выгодно, все зависит от того, когда их заплатить. Причем страховые взносы должны быть уплачены с реальных доходов. Взносы, уплаченные с предполагаемых доходов, нельзя учитывать в расходах, инспекция такие затраты не признает (письмо Минфина России от 21.02.2014 № 03-11-11/7514).

Для исчисления страховых взносов 1% с дохода свыше 300 тыс. рублей ИП на УСН не учитывают расходы

Примечание : Письмо ФНС РФ № 03-15-06/15590 от 17.03.2017

При подсчете дохода ИП, превышающего 300 тыс. рублей в целях начисления страховых взносов, для плательщиков, применяющих УСН, доход учитывается в соответствии со .

Таким образом, в целях определения размера страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию за соответствующий расчетный период для ИП на УСН, как производящих, так и не производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, величиной дохода является сумма фактически полученного ими дохода от осуществления предпринимательской деятельности за этот расчетный период. Расходы, предусмотренные статьей 346.16 НК, в этом случае не учитываются.

Что касается постановления Конституционного Суда РФ от 30.11.2016 N 27-П, то данное постановление применяется только в отношении плательщиков страховых взносов – ИП на ОСНО, что и нашло отражение в пункте 9 статьи 430 вступившей в силу с 1 января 2017 года "Страховые взносы" НК.

Уплачивать страховые взносы нужно с даты регистрации в качестве предпринимателя, пенсионер ИП тоже платит

Страховые взносы в виде фиксированного платежа предприниматель должен платить со дня, следующего за днем его регистрации в качестве ИП, а не с того момента, когда фактически начал вести предпринимательскую деятельность.

Примечание : Высший арбитражный суд в определении от 20.06.14 № ВАС-7260/14 об отказе в передаче дела в Президиум этого суда.

Обязанность по уплате страховых взносов в виде фиксированного платежа возникает у индивидуального предпринимателя с момента приобретения им указанного статуса и не связана с фактическим осуществлением предпринимательской деятельности. То есть обязан платить страховые взносы, даже если не ведет финансово-хозяйственную деятельность, но при этом не снялся с учета в регистрирующем органе.

Даже если ИП не ведет деятельность, он обязан уплачивать страховые взносы со дня, следующего за днем .

Трудоустройство не освобождает ИП от обязанности платить взносы за себя

Если индивидуальный предприниматель устроился на работу как наемный сотрудник, страховые взносы за него будут поступать в бюджет из двух источников.

Примечание : Письмо Минфина от 19.02.2019 № 03-15-05/10358

Страховые взносы за ИП, являющегося наемным работником, обязан уплачивать и его работодатель, и сам
предприниматель.

Из этой статьи вы узнаете:

Что меняется в расчете взносов в конце года;

Как начислять взносы, если работник одновременно трудился в головном офисе и обособленном подразделении.

В конце года у некоторых работников сумма выплат может превысить предельную величину облагаемой базы взносов в фонды. В этом случае расчет взносов меняется (ч. 4 ст. 8 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ, далее - Закон N 212-ФЗ).

Взносы в ПФР с суммы превышения начисляют в зависимости от вида тарифа. Если компания применяет общие тарифы - взносы в ПФР нужно начислить по ставке 10% (п. 1 ч. 1.1 ст. 58.2 Закона N 212-ФЗ). Если пониженные тарифы - взносы в ПФР на сумму превышения начислять не надо (Письмо Минтруда России от 30.01.2015 N 17-3/В-37).

Сумма превышения выплат над лимитом базы не облагается взносами в ФСС РФ (п. 2 ч. 1.1 ст. 58.2 Закона N 212-ФЗ).

Страховые взносы в ФФОМС начисляются на всю сумму облагаемых выплат работника (п. 3 ч. 1.1 ст. 58.2 Закона N 212-ФЗ).

Не все выплаты работникам учитывают при исчислении лимита облагаемой базы. Если допустить ошибку, она приведет к недоплате взносов. Мы подскажем, как этого избежать.

Таблица 1

Предельная величина облагаемой базы в 2015 году

Какие выплаты не учитывают при расчете облагаемой базы

При расчете лимита облагаемой базы не учитывают выплаты, не облагаемые страховыми взносами (ч. 1 ст. 8 Закона N 212-ФЗ). Они перечислены в ст. 9 Закона N 212-ФЗ. В их числе:

Пособия, рассчитанные по законодательным нормам;

Суточные по нормам, указанным в локальном нормативном акте компании;

Оплата проезда и жилья в командировке;

Выходное пособие при увольнении, рассчитанное по нормам ст. 178 Трудового кодекса;

Материальная помощь в размере до 4000 руб. в год и т.д.

В табл. 2 ниже перечислены нестандартные выплаты работникам и указаны ссылки на официальные разъяснения о том, что они не облагаются страховыми взносами.

Таблица 2

Разъяснения чиновников о необлагаемых выплатах работникам

Наименование выплаты	Разъяснения
Компенсация подтвержденных расходов в однодневной командировке	Письмо Минтруда России от 01.04.2015 N 17-3/В-156
Оплата визового сбора и стоимости медстраховки при зарубежной командировке. Даже в случае ее отмены
Оплата путевки для членов семьи работника	Письмо Минтруда России от 05.12.2013 N 17-3/2055
Подарок ребенку работника	Письмо ПФР N НП-30-26/9660, ФСС РФ N 17-03-10/08-2786П от 29.07.2014
Надбавка за вахтовый метод работы	Приложение к Письму ФСС РФ от 14.04.2015 N 02-09-11/06-5250
Зарплата умершего работника

Таким образом, может возникнуть ситуация, когда совокупный доход работника превысил 711 000 или 670 000 руб., но облагаемая база не достигла этого предела, так как работнику были начислены необлагаемые выплаты.

С работником заключены сразу два трудовых договора

По одному договору работник трудится как основной сотрудник, а по второму - как внутренний совместитель.

В таких случаях страхователь один. Он в течение календарного года не меняется. При расчете базы по страховым взносам нужно учитывать все облагаемые выплаты в пользу работника, начисленные по двум трудовым договорам (Письмо Минтруда России от 26.02.2013 N 17-3/326).

Пример 1. У работника два трудовых договора с одним работодателем

Начальник отдела закупок Л.И. Дроздов работает в компании ООО "Восьмерка" с 2013 г. Выплаты работнику за 2015 г. перечислены в табл. 3 на с. 19.

Таблица 3

Облагаемые и необлагаемые выплаты работнику

Наименование выплаты	Сумма, руб.		Облагается (+) или не облагается страховыми взносами (-)
Зарплата по окладу (основная работа)
Зарплата по окладу (внутренний совместитель)
Доплата за вредность
Доплата за сверхурочную работу
Доплата за работу в праздник
Отпускные
Средний заработок за время командировки
Суточные
Оплата проезда и проживания в командировке (подтверждены документами)
Пособие по временной нетрудоспособности
Материальная помощь к отпуску
Итого облагаемые выплаты
Итого необлагаемые выплаты

ФФОМС - 5,1%;

ФСС РФ по временной нетрудоспособности - 2,9%;

Решение. Работнику в 2015 г. начислены два вида выплат - облагаемых и не облагаемых страховыми взносами.

При расчете лимита базы учитываются только выплаты, облагаемые страховыми взносами. В нашем примере это сумма 682 000 руб.

База для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование не превышена: 682 000 руб. < 711 000 руб.

Сумма страховых взносов за год составит 150 040 руб. (682 000 руб. x 22%). Из них за декабрь - 13 640 руб. (62 000 руб. x 22%).

Сумма выплат, подлежащих обложению страховыми взносами, превысила лимит облагаемой базы на 12 000 руб. (682 000 руб. - 670 000 руб.). Превышение произошло в декабре 2015 г.

Сумма страховых взносов за 2015 г. будет равна 19 430 руб. (670 000 руб. x 2,9%), в том числе за декабрь - 1450 руб. [(62 000 руб. - 12 000 руб.) x 2,9%].

Страховые взносы начисляются на всю сумму облагаемых выплат (ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ). Сумма взносов за 2015 г. составит 1364 руб. (682 000 руб. x 0,2%), в том числе за декабрь - 124 руб. (62 000 руб. x 0,2%).

Взносы в ФФОМС

Страховые взносы начисляются на всю сумму облагаемых выплат (п. 3 ч. 1.1 ст. 58.2 Закона N 212-ФЗ). Сумма взносов за 2015 г. составит 34 782 руб. (682 000 руб. x 5,1%), в том числе за декабрь - 3162 руб. (62 000 руб. x 5,1%).

Выплаты по гражданско-правовому договору

По гражданско-правовому договору исполнитель может получить два вида выплат (ст. 702 ГК РФ):

Вознаграждение за работу;

Компенсацию расходов, связанных с выполнением работ.

Вознаграждение по договору подряда однозначно облагается:

Взносами в ПФР;

Взносами в ФФОМС.

Взносы в ФСС РФ на случай временной нетрудоспособности не начисляются на выплаты по гражданско-правовому договору (п. 2 ч. 3 ст. 9 Закона N 212-ФЗ). Взносы в ФСС РФ на случай травматизма нужно начислить, если об этом сказано в договоре (п. 1 ст. 5 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ).

Компенсация расходов подрядчика не облагается страховыми взносами во все фонды (пп. "ж" п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ, Письмо Минтруда России от 26.02.2014 N 17-3/В-80).

Пример 2. Работник получал выплаты по трудовому и по гражданско-правовому договору

Б.Д. Молотков работает в компании ООО "Шуруп" по трудовому договору облицовщиком-мозаичником.

В октябре 2015 г. компания заключила с ним договор подряда на выполнение косметического ремонта в помещении офиса. Страхование на случай травматизма этим договором не предусмотрено.

Общая сумма вознаграждения составляет 156 000 руб., в том числе:

100 000 руб. - стоимость работ;

56 000 руб. - компенсация расходов исполнителя.

Акт приема-передачи работ подписан 4 декабря 2015 г. Вознаграждение и компенсацию расходов бухгалтер перечислил 11 декабря 2015 г. Компания применяет общие тарифы страховых взносов (ч. 1 ст. 58.2 Закона N 212-ФЗ):

В ПФР - 22% и 10% (сверх облагаемой базы);

ФФОМС - 5,1%;

ФСС РФ на случай временной нетрудоспособности - 2,9%;

В ФСС РФ на случай травматизма - 2%.

Решение. Взносы в ПФР. База не превышена

705 000 руб. < 711 000 руб. Сумма страховых взносов за 2015 г. составит 155 100 руб. (705 000 руб. x 22%), в том числе за декабрь - 34 100 руб. ((55 000 руб. + 100 000 руб.) x 22%).

Взносы в ФСС РФ по тарифу 2,9%. База не превышена

605 000 руб. < 670 000 руб. Сумма страховых взносов за 2015 г. будет равна 17 545 руб. (605 000 руб. x 2,9%), в том числе за декабрь - 1595 руб. (55 000 руб. x 2,9%).

Взносы в ФСС РФ (на случай травматизма)

Страховые взносы начисляются на всю сумму облагаемых выплат - 605 000 руб. Сумма страховых взносов за 2015 г. будет равна 1210 руб. (605 000 руб. x 0,2%), в том числе за декабрь - 110 руб. (55 000 руб. x 0,2%).

Взносы в ФФОМС

Сумма облагаемых выплат равна 705 000 руб. Сумма взносов в ФФОМС за 2015 г. составит 35 955 руб. (705 000 руб. x 5,1%), в том числе за декабрь - 7905 руб. (155 000 руб. x 5,1%).

Таблица 4

Выплаты работнику, облагаемые страховыми взносами в ПФР и ФСС РФ

Наименование выплаты	Сумма, руб.
		в том числе за декабрь 2015 г.
Зарплата (оклад, премии, доплаты) по трудовому договору
Оплата работ по договору подряда
Компенсация расходов по договору подряда
Итого выплаты, облагаемые взносами в ПФР	(605 000 + 100 000)	(55 000 + 100 000)
Итого выплаты, облагаемые взносами в ФСС РФ
Выплаты, не облагаемые взносами во все фонды

Работник трудится в нескольких подразделениях компании

Расчет страховых взносов будет зависеть от статуса структурного подразделения.

Какие подразделения платят взносы в фонды

Находится на территории России;

Имеет отдельный баланс;

Имеет расчетный (лицевой) счет;

Начисляет выплаты и другие вознаграждения в пользу физических лиц.

Если хотя бы одно из этих условий не выполняется, то страховые взносы по обособленному подразделению рассчитывайте и перечисляйте во внебюджетные фонды по местонахождению головного отделения компании (ч. 11 - 14 ст. 15 Закона N 212-ФЗ, Письмо ФСС РФ от 05.05.2010 N 02-03-09/08-894п).

На какие выплаты подразделение начисляет взносы

Обособленное подразделение уплачивает взносы только с тех выплат работнику, которые начислены самим подразделением (ч. 1 ст. 8, ч. 3, 11 и 12 ст. 15 Закона N 212-ФЗ).

Примечание. Читайте на сайте электронного журнала (e.zarp.ru, 2015, N 6)

Как подать документы в ПФР и ФСС РФ о закрытии обособленного подразделения.

Бухгалтер обособленного подразделения должен платить страховые взносы с начисленных им:

Выплат в пользу работников этого подразделения;

Вознаграждений по гражданско-правовым договорам, заключенным этим подразделением с физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями.

Если работник в течение года одновременно трудится в одной компании, но в нескольких обособленных подразделениях, которые отвечают перечисленным выше требованиям, страховые взносы с его выплат рассчитайте по каждому подразделению отдельно.

При начислении страховых взносов во внебюджетные фонды бухгалтер обособленного подразделения должен исходить из сумм, выплаченных работнику "своим" подразделением, с учетом сумм, начисленных в пользу этого работника в других подразделениях (Письмо Минтруда России от 26.02.2013 N 17-3/326).

То есть определять, достигнута ли предельная величина облагаемой базы, нужно по общей сумме облагаемых выплат, начисленных данному работнику с начала года по всем подразделениям.

Учет выплат работнику в компании следует организовать так, чтобы бухгалтер каждого подразделения имел доступ к информации об общей сумме начислений в пользу работника. Во внутреннем локальном документе компании можно установить, какое из подразделений будет производить окончательный расчет взносов с учетом предельной величины облагаемой базы.

Итак, совокупная сумма облагаемых выплат в пользу такого сотрудника для сравнения с предельной величиной определяется в целом по компании (Письмо Минтруда России от 26.02.2013 N 17-3/326).

Пример 3. Работник получал выплаты от головного офиса и обособленного подразделения

Менеджер Б.Ю. Быков работает на постоянной основе в головном офисе ООО "Анисим" и по совместительству юристом в обособленном подразделении этой же компании. Выплаты работнику указаны в табл. 5 на с. 24.

Таблица 5

Компания применяет общие тарифы страховых взносов (ч. 1 ст. 58.2 Закона N 212-ФЗ).

Окончательный расчет страховых взносов делает бухгалтер головного офиса. Он учитывает сумму взносов, начисленных в обособленном подразделении.

Решение. Расчет взносов в обособленном подразделении

Начислим страховые взносы без учета предельной облагаемой базы.

Страховые взносы в ПФР. Сумма взносов в ПФР по тарифу 22% составит 4400 руб. (20 000 руб. x 22%).

Примечание. Читайте в журнале "Зарплата" в 2016 г.

О тарифах страховых взносов в ПФР в 2016 г.

Взносы в ФСС РФ. Сумма взносов в ФСС РФ - 580 руб. (20 000 руб. x 2,9%).

Взносы в ФФОМС. Сумма взносов равна 1020 руб. (20 000 руб. x 5,1%).

Расчет взносов в головном офисе

Сравним сумму выплат с предельной величиной облагаемой базы.

В ПФР. Общая сумма выплат в пользу работника во всех подразделениях компании превысила лимит базы на 4000 руб. (715 000 руб. - 711 000 руб.).

В ФСС РФ. Сумма превышения равна 45 000 руб. (715 000 руб. - 670 000 руб.).

Бухгалтер головного офиса компании делает начисления с учетом сумм страховых взносов, начисленных обособленным подразделением.

Взносы в ПФР за декабрь 2015 г. - 9900 руб. [(45 000 руб. + 20 000 руб. - 4000 руб.) x 22% + (4000 руб. x 10%) - 4400 руб.].

Взносы в ФСС РФ за декабрь 2015 г. - 0 руб. [(45 000 руб. + 20 000 руб. - 45 000 руб.) x 2,9% - 580 руб.].

Взносы в ФФОМС - 2295 руб. [(45 000 руб. + 20 000 руб.) x 5,1%) - 1020 руб.].

Работник уволен и вновь принят на работу в ту же компанию

При определении облагаемой базы для начисления страховых взносов нужно учитывать все облагаемые выплаты работнику до увольнения и после возвращения в компанию в 2015 г. (ч. 3 ст. 8, ч. 1 ст. 10 Закона N 212-ФЗ и Письмо Минтруда России от 05.03.2014 N 17-3/В-96).

Однако имейте в виду, что при увольнении работнику могли быть выплачены суммы, которые не облагались страховыми взносами (пп. "д" п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ, Письмо Минтруда России от 05.08.2015 N 17-4/В-404). Например, работника сократили и выплатили ему выходное пособие. Выходное пособие не облагается страховыми взносами, его надо исключить из облагаемой базы.

Несколько работодателей

Не все работники трудятся в компании с начала года. Значит, до того момента, как сотрудник устроился в вашу компанию, вполне вероятно, что он работал у другого работодателя.

Учитывать выплаты, полученные в другой компании, не нужно (ч. 1 и 2 ст. 8 Закона N 212-ФЗ, Письмо Минздравсоцразвития России от 17.01.2011 N 76-19).

Каждый из работодателей определяет базу по страховым взносам самостоятельно, ориентируясь только на собственные начисления.

Пример 4. Кладовщик А.И. Грибов работал в компании ООО "Вита" с 9 февраля по 30 апреля 2015 г. С 1 октября 2015 г. он был принят вновь на должность старшего кладовщика с окладом 60 000 руб.

Работник представил справку от компании ООО "Зигма", в которой указан доход - 170 000 руб.

Выплаты работнику указаны в табл. 6 ниже.

Таблица 6

Сведения о выплатах работнику

Источник выплат работнику по договорам		Сумма за 2015 г., руб.	Учитывается (+) или не учитывается (-) при определении предельной базы в ООО "Вита"
Не работал	01.01.2015 - 08.02.2015
ООО "Вита"	09.02.2015 - 30.04.2015
ООО "Зигма"	01.05.2015 - 30.09.2015
ООО "Вита"	01.10.2015 - 31.12.2015
Итого облагаемых выплат в ООО "Вита"

Компания применяет общие тарифы страховых взносов (ч. 1 ст. 58.2 Закона N 212-ФЗ):

В ПФР - 22% и 10% (сверх облагаемой базы);

ФФОМС - 5,1%;

ФСС РФ на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством - 2,9%.

В ФСС РФ на случай травматизма - 0,2%.

Решение. При расчете лимита базы учитываются только выплаты, полученные работником в ООО "Вита". В нашем примере это сумма 758 000 руб. (578 000 руб. + 180 000 руб.).

Взносы в ПФР. База превышена

Предельная величина базы по страховым взносам в ПФР составляет 711 000 руб. Следовательно, выплаты в пользу работника превысили лимит базы на 47 000 руб. (758 000 руб. - 711 000 руб.).

Сумма страховых взносов за 2015 г. составит 161 120 руб. [(711 000 руб. x 22%) + (47 000 руб. x 10%)]. Из них за декабрь - 7560 руб. [(60 000 руб. - 47 000 руб.) x 22% + (47 000 руб. x 10%)].

Взносы в ФСС РФ на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. База превышена

Сумма выплат, подлежащих обложению страховыми взносами, превысила лимит облагаемой базы на 88 000 руб. (758 000 руб. - 670 000 руб.).

Сумма страховых взносов за 2015 г. будет равна 19 430 руб. (670 000 руб. x 2,9%).

Взносы в ФСС РФ на случай травматизма

Страховые взносы начисляются на всю сумму облагаемых выплат.

Сумма взносов за 2015 г. составит 1516 руб. (758 000 руб. x 0,2%), в том числе за декабрь - 120 руб. (60 000 руб. x 0,2%).

Взносы в ФФОМС

Страховые взносы начисляются на всю сумму облагаемых выплат. Сумма взносов за 2015 г. составит 38 658 руб. (758 000 руб. x 5,1%), в том числе за декабрь - 3060 руб. (60 000 руб. x 5,1%).

Третий случай. Начисление взноса на пенсионное, социальное и медицинское страхование в 2017 году происходит по специальным правилам, если работник-иностранец является высококвалифицированным специалистом.

Как рассчитать страховые взносы в Программе Главбух

Получите гостевой доступ и введите название компании. Данные о компании нужно дополнить информацией для ФНС, ПФР и ФСС — главное, указать код тарифа плательщика.

Используйте подсказку, если вдруг возникнут вопросы.

Затем добавьте данные сотрудника. Для примера достаточно одного. Программа Главбух сама начислит платежи при расчете сумм заработной платы и других выплат сотруднику. Все суммы вы увидите в разделе «Зарплата» в зарплатной таблице за месяц.

Как рассчитать страховые взносы с зарплаты (пример)

Программа Главбух знает об особенностях начисления взносов временно пребывающим иностранцам и работникам, которые приехали из Армении, Белоруссии, Киргизии или Казахстана. Достаточно отметить в данных сотрудника информацию о его гражданстве и все изменения в расчете взносов применятся автоматически.

Все рассчитанные суммы Программа Главбух перенесет в нужные строки 4-ФСС и нового расчета по взносам. Закройте заработную плату за последний квартал и переходите в раздел «Отчетность». Если каких-то данных не хватает, онлайн-сервис сам подскажет, что заполнить.

Программа Главбух сформирует отчетность по взносам в трех форматах:

• XML для сдачи через интернет;
• XLS для исправлений на компьютере;
• PDF чтобы распечатать.

Скачайте нужный файл. ! Предоставляется на 2 месяца.

Любой бухгалтер может быть поставлен с решением вопроса о превышении базы для начисления страховых взносов в 2018 году. Как действовать в этом случае в отношении тех или иных отчислений в фонды? Как рассчитывать взносы и по каким тарифам в случае превышения базы по взносам в ПФР и ФСС?

Формирование базы в 2018 году: ежемесячный заработок

Под базой в отношении страховых взносов понимают общую сумму доходов физического лица (сотрудника), с которой делают отчисления в государственные фонды. Ее расчёт ведут с начала финансового года и соответствующим образом обнуляют в новом периоде. При этом доходы учитывают, как в денежном выражении, так и в его эквиваленте. Кроме того, есть определённые виды доходов, которые в базу включать нельзя. Среди них – материальная помощь, компенсации, пособия от государства и т. д.

В российской практике выплаты сверх базы имеют место, когда официальная «голая» заработная плата подчиненного довольно большая:

• точно не меньше 67 000 рублей – для взносов по болезням и декретам;
• точно не меньше 85 000 рублей – применительно к пенсионным отчислениям.

Лимиты в 2018 году

Основные тарифы в 2018 году применяют, начисляя страховые взносы с выплат, сумма которых нарастающим итогом с начала года по каждому человеку не превышает:

• 1 021 000 руб. – база на обязательное пенсионное страхование;
• 815 000 руб. – база на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Тариф взносов на обязательное медицинское страхование от величины выплат не зависит. Поэтому все выплаты без ограничения облагают взносами по тарифу 5,1 процента.

Расчеты при превышении базы

Что делать организации (ИП) при превышении базы для начисления страховых взносов в 2018 году? В данный момент величина общего тарифа страховых взносов на ОПС составляет 22%. При превышении максимальной величины базы, тариф будет – 10%. То есть в отношении сотрудника, который получил в 2018 году облагаемый взносами доход свыше 1 021 000 рублей, с суммы его превышения взносы рассчитывают по ставке 10%.

По болезням и материнству взносы считают по тарифу 2,9% и перестают начислять при превышении 815 000 рублей.

Как было уже сказано, в отношении обязательного медстраха не установило пределов, поэтому начисление ведут по ставке 5,1% от дохода с любой базы.

Так же поступили по взносам в ФСС на травматизм: в зависимости от класса профессионального риска и установленной для него ставки тарифа отчисления делают со всей базы. Напомним, что в 2018 году «травматизм» остался единственным страховым элементов, полностью подведомственным Фонду соцстраха. Все остальные взносы перечисляют по новым КБК новому администратору – ФНС России.

Для наглядности представим тарифы после превышения базы в 2018 году в виде таблицы.

ПРИМЕР

Облагаемый годовой доход работника – 1 104 000 руб. (92 000 руб. в месяц). Рассчитаем страховые взносы в 2018 г. по стандартным ставкам.

Превышение базы для начисления страховых взносов-2018 в ПФР составляет 83 000 руб.

(1 104 000 руб. – 1 021 000 руб.).

1 021 000 руб. х 22% = 224 620 руб., страхвзносы ПФР в пределах базового лимита.

(1 104 000 руб. – 1 021 000 руб.) х 10% = 8300 руб., «пенсионные» взносы со сверхлимитного дохода.

Общая сумма взносов ПФР в 2018 г.: 224 620 руб. + 8300 руб. = 232 920 руб.

Предельная база для начисления страховых взносов-2018 на случай болезни и материнства превышена на 289 000 руб. (1 104 000 руб. – 815 000 руб.). С этой сверхлимитной суммы начислять страховые взносы не надо.

815 000 руб. х 2,9% = 23 635 руб., страхвзносы ФСС с суммы дохода, не превышающей лимит базы.

Взносы на медстрахование начисляются на всю сумму облагаемого дохода работника:

1 104 000 руб. х 5,1% = 56 304 руб.

В расчете по страховым взносам суммы превышения базы для начисления страховых взносов в 2018 году показывают в отдельных графах. Это предусмотрено формой расчета.

Почему же введены эти лимиты превышения выплат сверх базы ? Это легко понять по взносам, на которые государство дает «поблажки»: пенсионным и «больничным». Считается, что человек с большой зарплатой в состоянии обеспечить себя в случае временной нетрудоспособности или выхода на пенсию. Ведь положенные ему в будущем выплаты будут считать исходя из средней величины его заработка в предыдущие годы.